圖文編輯 ：九回房地
九回學堂
房地合一稅2.0新舊制比較
房地合一稅2.0新舊制比較
房地合一稅2.0基本稅率
中華民國境內居住之個人
- 持有2年內， 45%
- 超過2年，未逾5年 35%
- 超過5年，未逾10年 20%
- 超過10年，15%
特殊例外:
1️⃣非自願因素交易及強制執行，維持20%
- 將個人因調職或符合法規所定非自願離職情事
- 遭他人越界建屋
- 依法遭強制執行
- 因重大疾病或意外需支付醫藥費
- 取得通常保護令為躲避家暴相對人
- 未經同意遭他共有人出售共有部分房地
- 繼承房地時，被繼承人所遺該房地有金融抵押貸款之未清償債務，因無足夠資力償還債務而出售
2️⃣與營利事業合建，維持20%
個人自有土地與營利事業合建，土地取得日起5年內完成並銷售該房屋 20%
3️⃣參與都更、危老重建，維持20%
個人提供土地 建物 他項 資金 參與都更、危老重建
興建完成取得房地後 5年內第一次移轉 20%
4️⃣符合自住房地規定，6年以上10%
本人配偶未子女辦竣戶籍，持有居住連續滿6年，6年內無出租營業，6年內無用過400萬內免稅規定，超過部分10%
房地合一課稅範圍
- 105年1月以後取得房地
- 105年1月以後取得以設定地上權方式之房屋使用權
- 105年1月以後取得預售屋及其坐落基地
- 符合一定條件的股份及出資額
人或營利事業出售其投資國內外營利事業的股份(或出資額)，同時符合下列2要件，不論出售部分或全部持股，均應依房地合一稅2.0課稅：
- 交易日起算前一年內任一日(係指110年7月1日以後)直接或間接持有國內外營利事業之股份(或出資額)過半數。
- 於股份(或出資額)交易時，該國內外被投資營利事業股權(或出資額)價值50%以上係由我國境內之房地所構成。
註1：交易未上市櫃股票已課房地合一所得稅者免列入所得基本稅額課稅。
註2：排除屬上市、上櫃及興櫃公司的股票交易。
房地合一持有期間如何計算?
- 一般交易原則上取得日至交易日以自有土地與營利事業合建分屋、參與都更極危老重建所分配取得之房屋，以該土地持有期間為準
- 一般交易 :營利事業交易房地申報營所稅，應該依據持有期間適用差別稅率，分開計稅並合併報繳
- 興建後第一次移轉 :營利事業為起造人申請建物所有權第一次登記，所取得的房屋及其坐落基地，應計入營利事業所得稅，以２０％課稅，不適用分開計稅規定。
- 獨資合夥交易房地，由該房地登記所有權的獨資資本主或合或組織合夥人，一個人房地合一課稅，不計入營所稅
房地合一房屋稅設戶籍的雷
113年房屋稅(開徵期間:112年7月1日起至113年6月30日止)，個人所有之住家用房屋，同時符合下列條件者，可申請按自住用稅率課徵房屋稅：
一、房屋無出租使用。
二、供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。
三、本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。之前，即使戶籍尚未遷入住家房屋，只要符合以上3個條件即可申請適用。但是現在因房屋稅條例修正，房屋稅2.0新制之自住房屋須符合辦竣戶籍登記要件，
換言之，自113年7月1日起，自住房屋要有本人、配偶或直系親屬設戶籍，如尚未設戶籍請於114年3月22日前遷入，需重新提出申請自住。
資料來源 :財政部 / 整理: 九回房地
房地合一稅自用優惠也要設連續設戶籍滿6年，亂遷出去省另一戶的房屋稅，結果400萬優惠反而飛了
房屋稅
- 房屋稅是對房屋所有人所課徵的一種財產稅。
- 所謂的房屋，除一般通稱的房屋外，尚包含其他形狀特殊而供住宅、工作、營業等固定於土地上的建築物在內，如夾層屋及各種形狀之散裝倉庫、油槽及加油亭等均是。
- 納稅範圍：附著於土地上之各種房屋及可增加該房屋使用價值的建築物。
- 納稅者：房屋稅向房屋所有人徵收之；以土地設定地上權之使用權房屋，向該使用權人徵收之；其設有典權者，向典權人徵收之。共有房屋向共有人徵收之，由共有人推定 1 人繳納，其不為推定者，由現住人或使用人代繳。
- 以每年2月之末日為納稅義務基準日，由當地主管稽徵機關按房屋稅籍資料核定。 房屋稅的計算：房屋稅並不是按房屋造價或市價計算，而是以房屋課稅現值乘以適用稅率計算得來。
- 房屋核定單價 × 面積 ×（1－折舊率 × 折舊年數）× 房屋街路等級調整率（路段率）× 適用稅率 ＝ 應納房屋稅繳納期間：每年 5 月 1 日起至 5 月 31 日止。
- 課稅所屬期間：上一年7月1日起至當年6月30日止。(按年計徵)
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