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他用「這方式」省下150萬遺產稅 沒算好反讓房地合一稅暴增
2024/05/07 11:38
夫妻其中一方往生時，可「夫妻財產差額分配請求權」來節稅，但要小心節稅糖衣變成毒藥。
正業地政士聯合事務所所長鄭文在表示，就遺產稅的申報，常利用《民法》第1030條之1：「法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。」來降低被繼承人的遺產稅額，是合法節稅的好辦法。但是自房地合一稅上路，如果被繼承人的遺產是不動產，要主張夫妻財產差額分配請求權，可能要三思而後行。
何謂夫妻財產差額分配請求權？國稅局就舉案例表示，生存的配偶可以自行向國稅局提出扣除該差額的請求，不須再檢附全體繼承人的同意書。例如：丈夫過世，其在婚後取得的原有財產有1,000萬元，太太在婚後取得的原有財產有200萬元，那麼太太就可以取得400萬元的剩餘財產請求權，該400萬元列為被繼承人遺產之扣除額。
鄭文在說，有名個案中的老爸爸往生，由於老爸爸的遺產大於在世的老媽媽許多，經過家庭成員討論，決定主張夫妻財產差額分配請求權，此舉國稅局核准了近1500萬元的扣除額，以遺產稅10%計算，節稅約150萬元，獲益匪淺。
但是，由於被繼承人的遺產中有不少的不動產，所以主張夫妻財產差額分配請求權後，除了現金及股票必須移轉給配偶外，部分差額就以不動產分配給配偶。
當不動產登記完成後半年，老媽媽也陪著老爸爸上天堂了，之後又是另外一次的繼承案件，必須由子女們來繼承媽媽的遺產。
鄭文在表示，由於部分的子女們旅居國外，或許未來賣掉該繼承的房屋是一種選項，但由於兩次的繼承時間不同，未來出售該房屋，是否要課徵房地合一稅？適用的稅率也有驚人的差別。
原來由父親繼承的房屋2分之1，因為爸爸是2016年以前取得的不動產，子女繼承後再出售屬於舊制，課徵財產交易所得併入綜合所得總額。至於，由媽媽再繼承的房屋2分之1房屋，則屬於新制房地合一稅課稅範圍。
幸好依據財政部112年11月2日台財稅字第11204619060號函令：....如屬於連續繼承或受遺贈取得之房地，得將連續各次繼承或受遺贈之被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。
-->意思是，主張夫妻財產差額分配請求權若是在105年以後(不動產登記原因：夫妻財產差額分配請求權)，只能適用新制，但持有期間可以將繼承+夫妻財產差額分配請求的期間合併計算。
鄭文在說，房地合一稅稅率為45%、35%、20%及15%，自用住宅稅率是10%，計算的基礎是市價。遺產稅稅率20%、15%及10%，計算的基礎是房屋評定現值土地公告現值，也就是為了節省10%的遺產稅，讓繼承人升等更高的房地合一稅，情何以堪？
-->意思是，雖用新制，但持有期間有合併，但成本還是只能用公告現值，而非市價。
他建議，被繼承人的遺產如果是不動產占多數，或許不該主張夫妻財產差額分配請求權來降低遺產稅，而是直接繳納遺產稅10%，未來繼承人出售不動產時才不會被課徵高額房地合一稅。
