這裡是小新讀book，我會不定期分享會計知識、閱讀心得和投資理財相關的文章。希望這些內容能成為一個「起點」，引領你進一步思考和閱讀，豐富你的思維和知識。歡迎大家按下「追蹤」按鈕，這樣就不會錯過我最新的文章啦！此外，如果你也喜歡看影片，歡迎訂閱我的Youtube頻道「小新讀book」，讓我們可以一起在學習的路上成長。
本系列會陸續推出針對高業考試「財務分析」科目考古題的詳細解答，透過詳盡的解析與概念說明，讓你知其所以然，精準掌握得分關鍵，輕鬆應對複雜計算與觀念。
第1題
- 重大性原則：此原則允許會計師在處理不影響財務報表決策的小額項目時，可以採用更簡便、更具成本效益的方法，即使這與其他會計原則略有衝突。
- 一組鋼釘的總成本通常相對低，對於公司的整體資產、利潤和財務狀況而言，並不具有重大性。如果公司花費時間將其資本化（記為資產）並在10年內每年提列折舊，其所花費的人力和行政成本，可能遠高於這樣做所帶來的財務報表準確性提升。
- 所以為了效率和成本效益，公司直接將這筆小額支出列為當期費用，是符合重大性原則的應用。
→正確答案為：C
第2題
- IFRS 15（客戶合約之收入）確立了收入認列的五個步驟，確保公司在將商品或服務轉讓給客戶以換取其預期有權獲得的對價時認列收入。
- 辨認客戶合約：確保存在一個有效的、具有商業實質的合約。
- 辨認合約中的履約義務：確定合約中承諾轉讓給客戶的、可明確區分的商品或服務。
- 決定交易價格：確定公司預期有權獲得的對價金額。
- 將交易價格分攤至合約中的履約義務 ：根據各履約義務的單獨售價比例，將交易價格分攤給每個義務。
- 於滿足履約義務時認列收入：當公司移轉對商品或服務的控制權給客戶時，認列收入。
→正確答案為：B
第3題
- 零售價法是一種估計期末存貨成本的方法，其核心是將期初存貨與進貨的成本和零售價分別加總，計算出一個「成本對零售價的比率」。
- 成本對零售價的比率=可供銷售商品成本總額/可供銷售商品零售價總額
- 在評估期末存貨價值時，某些交易或調整只影響成本，某些只影響零售價，而有些則會同時影響兩者。
- (A)進貨折扣
- 會影響成本：進貨折扣是「減少」存貨成本（進貨成本）的項目。
- 不會影響零售價：進貨折扣是買方在付款時因提早付款而獲得的優惠，與未來商品將以多少價格賣出（零售價）無關。
- (B)進貨運費
- 會影響成本：進貨運費是使存貨達到可供銷售狀態的必要支出，應計入存貨成本。
- 不會影響零售價：運費是成本的組成部分，與商品預計售價無關。
- (C)進貨退回
- 會影響成本：退回商品會減少進貨成本。
- 會影響零售價：退回商品使得可供銷售商品的數量和其對應的零售價同時減少。
- (D)正常損耗
- 不會影響成本：正常損耗通常被視為銷貨成本的一部分，不調整成本比率的分子。
- 會影響零售價：商品損耗減少了可供銷售的數量，因此需要減少總零售價（分母）。
→本題答案為：C
第4題
- 以部分現金償還應付帳款的分錄：
- 以部分現金償還應付帳款會使得現金與應付帳款同額減少
- 其中，現金除了是流動資產外，也是速動資產。而應付帳款則是流動負債。
- 由於流動比率>100%，因此，當流動資產(分子)與流動負債(分母)同額減少時，流動比率會增加。
- 由於速動比率=100%，因此，當速動資產(分子)與流動負債(分母)同額減少時，速動比率不變。
→本題答案為：D
第5題
- IFRS 9 取代了舊的 IAS 39，簡化了金融資產的分類，主要基於兩個標準：
- 企業的經營模式：持有金融資產的目的是收取合約現金流量，還是為了出售？
- 合約現金流量特性 (Contractual Cash Flow Characteristics Test, SPPI Test)：合約現金流量是否僅為支付本金和利息？
- 根據 IFRS 9，金融資產的三種主要衡量類別是：
- 按攤銷後成本衡量
- 企業經營模式是持有該資產以收取合約現金流量，且該資產的合約條款在特定日期產生僅為支付本金和利息的現金流量。例如：持有至到期日的債券投資。
- 透過其他綜合損益按公允價值衡量
- 債務證券：企業經營模式是藉由收取合約現金流量及出售金融資產來達成，且該資產的合約條款在特定日期產生僅為支付本金和利息的現金流量。
- 權益證券：對非交易性權益工具（股票）的投資，公司可以不可撤銷地選擇將其公允價值變動認列於其他綜合損益。
- 透過損益按公允價值衡量
- 不符合上述兩種類型的所有金融資產，通常包括： 交易性金融資產（例如，為了短期內出售而持有的股票或債券）。 未通過合約現金流量特性測試(SPPI)的資產。 被指定為透過損益按公允價值衡量以消除會計配比不當的資產。 例如透過損益按公允價值衡量之金融資產。
- IFRS 9 對所有金融資產的衡量基礎都是：攤銷後成本 或 公允價值。
- 「以成本衡量之金融資產」這個類別或術語在 IFRS 9 實施後不再出現。即使是「按攤銷後成本衡量」的資產，在最初認列時也是按公允價值（通常是交易價格）加上交易成本來衡量的，且後續衡量是基於攤銷後的成本，而不是單純的「成本」。
→本題答案為：A
