保險稅捐06：人壽保險之原要保人生前無償將新要保人變更為他人，是否為贈與行為？新要保人對於被保險人是否需要有保險利益？

本文改寫歷史：

一、20240109完成。

二、20240113主要改寫的部分：Ｑ２：三、

三、20240116主要改寫的部分：Ｑ１：三、

四、20240810主要改寫的部分：20240810補充

Ｑ１：人壽保險之原要保人生前無償將新要保人變更為他人，是否為贈與行為？

Ａ：

稅捐實務認為：

一、人壽保險之「原要保人」生前「無償」將「新要保人」變更為他人，是一種贈與行為。理由如下：

　　（一）「保單價值準備金」是《遺產及贈與稅法》§4 Ⅰ（註一）所稱的財產。

　　（二）「要保人變更」是「原要保人」以自己之財產（保單價值準備金）無償給予「新要保人」，經「新要保人」允受而生效力之行為，是《遺產及贈與稅法》§4 Ⅱ（註二）所稱之贈與行為。

二、「原要保人」為「贈與人」，「新要保人」為「受贈人」。

三、「要保人變更申請書之簽訂日」為贈與行為之日期（★以有填寫日期並經「原要保人」、「新要保人」及「被保險人」簽名之「要保人變更申請書」影本當證明，★★★註二之一）。

四、「要保人變更申請書之簽訂日」當日之「保單價值準備金」的金額為「贈與價額」（★以保險公司核發此一日期之保單價值準備金金額的證明書為準）。

五、如果當年度贈與人之贈與總額超過「贈與稅免稅額」（民國113年度為244萬元），卻沒有依法於期限內申報贈與稅的話，會被處罰逃漏稅。

Ｑ２：人壽保險之新要保人對於被保險人是否需要有保險利益？

Ａ：

保險實務認為：

一、人壽保險之「新要保人」對於「被保險人」需要有「保險利益」，以避免道德危險。（《保險法》§16參照，註三）

二、「原要保人」、「新要保人」及「被保險人」都要在「要保人變更申請書」（大多數保險公司對此書面的稱呼是「（保險）契約內容變更申請書」）簽名。

三、補充：關於人身保險之保險利益的認定：雖然保險法明文規定要保人與那些人之間有保險利益關係，但那只是原則性的規定，實際上的認定還是由各保險公司的核保準則處理。通常，夫妻、父母、子女間都具有保險利益關係，但對於其他家屬，包括婆媳、翁姑、（兄弟）姐妹或叔姪等，除非是共同生活且經濟關係相當密切，否則大多數公司都傾向不予核保。 （這一段摘自網站文章，註四）

後記：為了寫這一篇文章看了不少書籍、論文及網路上保險公司的相關資料，最後覺得也不要寫的太複雜，不然很怕一堆人又說看不懂。

20240810補充：有關要保人變更後「豁免保費附約」的問題：在要保人變更後，原來的豁免保費附約通常會終止（實際以保單條款為準），新要保人是否能加保豁免保費附約，要再經保險公司重新核保同意。

註一：

《遺產及贈與稅法》§4 Ⅰ：

本法稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。

註二：

《遺產及贈與稅法》§4 Ⅱ：

本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。

註二之一：

一、20240116以電話向台北國稅局、高雄國稅局、中區國稅局三個審查詢問：答案相同。他們都是認為「要保人變更申請書之簽訂日」為贈與行為之日。

二、另一說是「原要保人」、「新要保人」及「被保險人」都要在「要保人變更申請書」簽名後，將該申請書送至保險公司，當「保險公司」同意變更要保人，此時新要保人才是真正取得要保人的權利（及義務負擔），此說認為「保險公司同意變更要保人之日」為贈與行為之日期。

三、★有國稅局審查建議不要在十二月底才開始辦理要保人變更，怕保險公司無法在12月31日以前（含當日）完成變更要保人的程序，因為未必每一個審查的見解都是一樣的。

註三：

《保險法》§16：

要保人對於左列各人之生命或身體，有保險利益。

一、本人或其家屬。

二、生活費或教育費所仰給之人。

三、債務人。

四、為本人管理財產或利益之人。

註四：

兒子身故 婆婆的要保人不能換媳婦當？

2011.06.01

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