醫師個人稅務規劃決策關鍵：股利收入分離或合併計算?

無論是醫師個人的薪資所得，亦或是診所的執行業務所得，均容易導致醫師個人綜所稅率適用的級距攀升，是故，面對醫師個人的他項所得來源，多半會思考是否可以合法遞延，以避免所得淨額拉高適用稅率，其中，最常發生的他項所得來源，即為股利收入，包含：現金股利、股票股利，均屬之。過去，醫師比較擔心的問題是：診所的執行業務所得、薪資所得已不算低，如果再堆疊上股利收入的話，可能會導致原先30%的個人綜所稅率，跳增到40%的級距；然而，在2018年稅改之後，股利收入已可採行分離計算(固定稅率：28%)的方式申報，未必需要與醫師個人的其他收入來源合併計算，是故，股利分離或合併申報的決策關鍵，即在於：醫師同一申報戶綜所稅率的高低。

一、醫師個人稅率低於30%

若醫師個人綜所稅率為：5%、12%、20%的話，即可採行合併股利收入的方式申報，再者，該項申報方式亦可使用最高8萬的抵稅權，但如果改以28%稅率，採分離計算的方式申報的話，則明顯將會拉高應納稅賦。

二、醫師個人稅率高於30%

若醫師適用稅率高於30%的話，即可採行股利收入分離計算(固定稅率：28%)的方式進行申報，這會比以合併執行業務所得、薪資所得的方式為宜。

雖然，申報系統都會試算出最佳的申報模式，但換個角度來看，若醫師個人股利收入最高均以固定稅率28%分離計算的話，複雜的遞延股利收入規劃架構，意義性可能就不高了。其中，控股公司是常用的架構，但以控股公司規劃股利收入，須留意以下風險：

一、控股公司惡意遞延稅賦的風險與疑慮(所§14之3)

二、控股公司兼營營業人的進項稅額調整問題(台財稅第780651695號)

高所得醫師在規劃股利收入之前，仍應多所評估與斟酌。

參考資料：

翰鼎會計記帳士事務所

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