大明的贈與與遺產稅規劃：逐年贈與的優勢與注意事項

更新於 2024/10/09發佈於 2024/04/17閱讀時間約 4 分鐘

大明在65歲時被檢查出罹患癌症初期，覺得自己時日不多了，想在生前逐年將名下的財產移轉給獨子小明。大明名下有三筆房產、一筆農地、存款約3000萬元、股票投資約1500萬元及人壽保險2張，來事務所諮詢，想要詢問逐年贈與的會是否真的可以達到遺產稅節稅的效果？若是落入過世前2年才贈與的財產，是否需要被課徵遺產稅？

透過逐年贈與是否可以達到節稅的效果？

透過逐年贈與是否可以達到節稅的效果，答案是可以的。但是，需要看需要規劃的財產配置，以大明的例子來說，如果想要利用每年贈與免稅額244萬元來贈與的話，在短時間內並無法大量移轉。在規劃上，會建議先贈與現金的部分，理由是贈與不動產，除了贈與稅外，另外還有印花稅、契稅、土地增值稅等稅賦需要申報及繳納，這無疑墊高了贈與的成本。而若是時日不多，且心裡確定要預作遺產的分配，此時由於目的不同，重點不在於節稅，而是確定某繼承人可以取得該筆財產，不用在繼承發生後，落入遺產分配的範圍，而與其他繼承人一同分配。

小結：逐年贈與節稅，必須長期規劃，太晚規劃容易落入「死亡前2年內的贈與」，而被併入遺產稅的課徵範圍。而生前贈與可確保將來繼承人取得某些財產，而無需與其他繼承人一同分配。

被繼承人在死亡前所贈與的財產都需要併入遺產課稅嗎？

被繼承人生前贈與之財產須併入遺產總額的要件有二，分別為：

（一）期間：

在被繼承人死亡前２年內所贈與之財產。

（二）對象：

贈與的對象限於被繼承人的配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母，和這些親屬配偶的財產。須注意的是，若是被繼承人死亡時，上開受贈人與被繼承人間已無親屬關係時，則該贈與的財產不需要併入遺產總額。

生前2年內贈與財產價值應如何計算？

（一）時點：

很多民眾誤以為是要以贈與時的時價去計算該受贈的財產價值，在此遺產稅申報時應是以被繼承人死亡時的時價為其計算標準。

（二）計算標準：

土地以土地謄本上所載的公告現值為準，房屋則須至地方稅捐稽徵機關查詢評定標準價格（申請房屋稅籍證明）。而當財產是公開發行（上市或上櫃）股票等有價證券，以被繼承人死亡當日股票市場的收盤價作為時價，沒有公開發行的公司股份或獨資合夥商號的出資額，以這些公司或商號資產淨值作為時價。

受贈與之人在被繼承人死亡前將受贈財產出售，是否應併計遺產課稅？

被繼承人死亡前2年內贈與給配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母，和這些親屬配偶的財產，即使在被繼承人死亡前已經出售或讓與，依舊須併入遺產總額課稅。惟若是該贈與的財產是「土地」時，是依被繼承人生前贈與的贈與日之公告現值為計算標準（通常會較被繼承人死亡時的現值為低），若贈與的是土地以外的財產，則是以被繼承人死亡日的時價為計算標準。