夫妻贈與不動產的稅務問題與節稅策略

前言

實務上常見夫妻贈與的目的有為了讓夫妻雙方的資產平均配置，以達到節稅（遺產稅）的效果；為了將資產傳承給子女所做的財務規劃；為了給彼此生活上的保障等等。而若是能夠聰明地利用「夫妻贈與」這個法律工具，確實是可以達到上面目的的。而在贈與不動產的情況，另外還需要考量到土地增值稅及契稅的稅額，以計算贈與移轉的成本，為了規劃做準備。

一、夫妻間贈與會涉及的稅務問題

（一）贈與稅

- 根據《遺產及贈與稅法》第20條第1項第6款規定，夫妻之間相互贈與的財產是不計入贈與總額的。換言之，夫妻間的贈與就是不用繳贈與稅，而且也不會佔到每人每年244萬元的免稅額。例如甲夫贈與乙妻存款200萬元，甲夫再贈與200萬元給丙子，由於贈與乙妻的200萬元不計入每年的贈與總額中，所以再贈與丙子時，仍有244萬元的免稅額，而不需繳納贈與稅。不過，若是傳承上的考量，建議及早開始進行贈與，因為如果贈與發生在配偶死亡前兩年內，則該財產會被併入遺產總額中計算遺產稅額，如此一來，本來想要的節稅效果就消失了。

（二）契稅

- 雖然夫妻間贈與不需課徵贈與稅，但根據《契稅條例》，贈與的標的中有房屋的話，仍需申報並繳納契稅，這通常是按房屋契價（也就是房屋評定現值）的6%計算。受贈人必須在贈與契約成立之日起30日內向相關機關申報。補充一點，所謂的「房屋評定現值」是房屋「課稅現值」加上「免稅現值」，所以不是單只有房屋稅單上面的課稅現值，若要查詢，要由所有權人攜帶身分證正本、印章親自或委請代理人到地方稅的稅務機關申請房屋稅稅籍證明。

（三）土地增值稅

- 夫妻間贈與土地原則上要課徵土地增值稅，但可申請不課徵土地增值稅，需注意的是，這僅是暫時不課徵，若未來將土地轉讓（出賣或贈與）給第三人，則需依據贈與人當初取得時的土地公告現值去計算漲價總數額，進一步核算出稅額。所以在贈與前，可以先評估一下當下的財產狀況，若是有資產傳承的規劃，將土地增值稅的繳納也當作是變相的贈與，將來轉讓時就不需要負擔大筆的土地增值稅（時間越久，漲價的空間越高，相對地，稅額就越高）。

二、夫妻贈與要怎麼節稅？

（一）利用免稅額

- 每年每人有244萬元的贈與免稅額，夫妻可以利用這免稅額及夫妻間的贈與免稅，為子女規劃且進行合理的資產配置，降低遺產總額，可減少將來需繳納的遺產稅。

（二）土地增值稅課徵的選擇

- 在夫妻間進行土地贈與時，可以選擇申請暫時不課徵土地增值稅，但需謹慎考慮未來轉讓可能面臨的更高的稅額。如不確定是否要申請，請洽地政士諮詢，請專業人士來評估較為妥當。

（三）適時申報

- 確保在規定期限內申報契稅，以避免因延遲申報而產生的罰金。實務上常見夫妻贈與不動產時，未申報契稅，到了地政事務所辦理過戶登記時，才發現需要補申報及繳納，時間一拖，反倒是遭地政事務所處以罰鍰

（四）考慮財產分配策略

- 在進行大額贈與前，考慮整體財產分配策略，提前規劃贈與的的標的，避免在配偶去世前兩年內進行大額贈與，以免落入遺產稅的課稅範圍，讓節稅的效果大大降低。越早逐年做好規劃，才是能夠讓資產完整傳承的不二法則！

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