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消失的5%，圖書免稅未退稅合理嗎?

2021/03/09閱讀時間約 4 分鐘

2/28日家人卯起來用我的帳號到博客來買了一批書，等到我收到博客來的通知時，讓我以為文化部圖書免稅這件事，會讓我得到5%的優惠，但事實是並沒有，讓我白高興一場！

圖書免稅這件事在媒體上僅短短曝光幾天，因閱讀這件事也不是什麼大事，出版業的產值根本也不及於護國神山這類的大事業大產業，以及後來的大陸取消鳳梨訂單這件事，加上還有一大堆事沒商議好，圖書免稅這件新聞，大致上在媒體界已經閉嘴消風了，網路上有沒太多人討論。

我只有在陳穎青的臉書上參加過討論。

好吧！圖書免稅這件事，到底免了什麼稅？也就是5%的營業稅罷了，但營業稅到底是誰付了？白話說，營業稅就是發票稅。還記得我以前常到電子街買電腦零組件時，店員都會表示得很清楚，要發票的話，要外加5%的金額，我相很多消費者會直接說那就不開發票好了。消費者其實很清楚知道，購物的營業稅，是業者直接轉嫁給消費者，形式上等於是一種消費稅。

複習一下營業稅的法規。

定義：在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。這條規定很清楚，銷售財貨或服務時應課徵營業稅，但是營業稅之納稅義務人為銷售貨物或勞務之營業人。

明明營業稅的納稅義務人是銷售方（賣方），為何到頭來卻轉嫁到買方呢？

如果考慮到課稅的交易成本，由消費者在消費時支付稅金，再由業者繳交給政府，這樣的交易成本最低，而且保證可以收到稅，如貨物稅也是這等概念。

於是，營業稅在形式上與實質上就是一種消費稅。

看大法官對於營業稅如何解釋。依司法院大法官釋字第688號解釋，

「依營業稅之制度精神，營業稅係對買受貨物或勞務之人，藉由消費所表彰之租稅負擔能力課徵之稅捐，稽徵技術上雖以營業人為納稅義務人，但經由後續之交易轉嫁於最終之買受人，亦即由消費者負擔。是以營業人轉嫁營業稅額之權益應予適當保護，以符合營業稅係屬消費稅之立法意旨暨體系正義」

消費者消費時是含稅交易，取得的統一發票，基本上會載明營業稅的稅額，如105元的商品就是指商品本身的價格是100元，營業稅是5元，事實上營業稅是完全轉嫁的沒錯。

我幫各位回答這個疑惑，為什麼營業稅會「轉嫁」？

上面這則文章中提到，因為營業稅是間接稅，本質上就會轉嫁，也是一種消費稅，且稅法規定是含稅交易，等於是法律的強制規定，也就變成納稅義務人與實際租稅負擔人不同的情況。

文化部成立了「圖書出版品銷售收入免徵營業稅專區」，開宗明義就說：

為減輕圖書產業的營運負擔，文化部與財政部取得共識，修訂《文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法》，增訂文化藝術事業得就其出版或進口之圖書，申請銷售收入免徵營業稅之認可。自110年3月1日起，所有營業人銷售經免稅認可的圖書，銷售收入皆無須繳納營業稅，期望通過租稅優惠，緩解產業衰退，穩定知識根基......

看清楚了嗎？這個辦法的要旨是「通過租稅優惠，緩解產業衰退」，穩定知識根基這件事，我就認為太口號，也驗證了免稅這件事與消費者無涉。

在「圖書免稅政策懶人包」中提到，只要是銷售圖書基本上（有ISBN）都免徵營業稅，卻沒有交代到消費者購書時，這5%的營業稅到底要不要繳呢？我問了幾個通路業者朋友，免稅的作法是原本是稅「內含」改為稅「外加」然後「免稅」，對消費者根本沒有影響，但書籍的封底的書價不都是「含稅」書價，怎麼一稅外含之後，這原本的5%的營業稅就「憑空消失」了呢？

我找到的證據在此，因為免徵營業稅，所以外籍觀光客自3/1後就不能申請「退稅」了，這不就代表這原本5%的營業稅，原本是要退到消費者的手上，但卻從3/1起，這筆錢政府沒收到，卻流入的出版通路這條「鍊」上呢？

以獨立書店或者這種原價書店，爾後販售書籍時，消費者要是主張退稅，又該如何反應？

具體上分析到這大家就很明白了，這營業稅到最後還是要回到政府的口袋，只是由業者「代徵」而已，免徵營業稅若是把原本政府要拿走的5%分配到圖書的銷售鍊上，根據前述大法官的解釋是否具備公義，恐怕還有一些爭議。於是乎，免徵營業稅根本沒有影響消費者的需求，也無法讓消費者多消費圖書。而從出版業者與通路從銷售業績上揚，讓營業所得稅增加，企圖讓整體稅收增加的策略才是正途。

圖書免稅這件事，會不會是文化部「飲鴆止渴」的下下策呢？

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