每個人心中,都有一間境外公司

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你可能聽過,許多中小企業,會透過設立境外公司,從事國際貿易。

你也可能聽過,這幾年,全球各地都興起一股「反避稅」的浪潮。台灣是個海島型國家,必須經由國際貿易的擴張,來帶動國內的經濟成長。

究竟,境外公司還能繼續使用嗎?是每個打算從事國際貿易的中小企業,都應該關注的稅務議題。

你為何要在老遠的海島上開一間公司?

這幾年,在公開班授課的過程中,我發現一個有趣的現象。當學員在課堂上的討論越熱絡,學員彼此間的課後交流也就越多。所謂的交流,當然也包含一些,可以少繳點稅的良藥與偏方。良藥苦口,但有益無害。偏方順口,但可能傷身。

有一回,在課程的中堂休息時,我在盥洗室裡,無意間聽到兩位中小企業老闆的對話。年輕的老闆小張,創業沒幾年,業績就一路成長,打算將自家產品外銷海外。年長的老闆老吳,雖然已快屆退休年齡。但和他聊天,你會感受到他好為人師的傳承熱情。

兩個人在盥洗室裡聊開後,小張很直白地問老吳:「該怎麼讓公司和個人可以不要繳稅?」

老吳對小張講了很多,他沒繳稅的「豐功偉業」。但其實,重點只有一句話,也就是:「開一間境外公司,把錢留在海外」。

我聽到這句話後,當下決定把已經準備好的下半堂課,重新調整內容。因為,「開一間境外公司」不是外靈丹;「把錢留在海外」也有稅務風險。在下半堂的90分鐘,我只談三件事:什麼是境外公司?台商為何喜歡使用境外公司?使用境外公司未來會面臨哪些稅務風險?

在臺灣,一般所稱的境外公司,通常是指在臺灣以外的國家註冊,但不在當地實際營運的公司。這些國家,通常位於天然資源匱乏的小島,例如:英屬維京群島(British Virgin Islands)、開曼群島(Cayman Islands)、百慕達(Bermuda);也包含金融產業發達的香港及新加坡在內。

這些國家為了增加外匯收入,提高就業人口,通常會給予前往當地設立境外公司的非居住者,享受免稅或低稅負的優惠待遇。非居住者只需要按時向當地政府繳納少許規費,並依當地法令進行申報,就可以享受低稅負,且財富高度隱密的好處。

至於台商為何喜歡使用境外公司?原因很多。早期的原因,多半是因為法令上的限制。政府為了保護台商赴中國投資的安全性,因而規定台商必須透過第三地公司,才能夠轉投資中國。此外,早期中國的外匯管制較為嚴格,資金進出非常不便。台商如改以境外公司作為簽約主體,可以便利台商調度資金。

然而,這些早期的法令限制,近年來都已逐步調整。現在,台商之所以習慣使用境外公司對外投資,主要的原因,還是在於當地的稅負較輕,以及財富隱密性較高的考量。由於上述兩大誘因,讓許多企業選擇遠離家鄉,轉而在老遠的海島上開一間公司,導致許多國家的稅基因而流失。

使用境外公司有哪些稅務風險?

OECD與歐盟為了扭轉這個局勢,從2017年起,陸續要求英屬維京群島、開曼群島及百慕達等國家,必須實施「經濟實質法案」。也就是,在當地註冊登記的公司,必須在當地實際營運。否則,這些國家將被歐盟列入「稅務不合作黑名單」,遭受國際間的不利對待。

在境外公司「經濟實質法案」上路後,長期仰賴境外公司運作的台商,確實面臨前所未見的挑戰。這幾年,雖然常聽到坊間盛傳各種因應對策,不論是在境外公司當地建立經濟實質,或在其他國家建立經濟實質,又或是將境外公司遷冊至其他國家並實質營運。

選項越多,選擇反而更難。

因為對於台商而言,無論採取何種方案,都只是一個「暫時性」的選項。都還是無法擺脫,國外法規瞬息萬變,所帶來的不確定風險。哪一天,只要國外法規一變動,台商的境外公司又得再次搬家。

此外,我國明年(112年)即將實施「受控外國企業」(Controlled Foreign Company)課稅制度。也就是,凡是我國營利事業及個人,對於設立在低稅負國家的境外公司,擁有控制力時,只要境外公司未達法定的豁免門檻,即便境外公司尚未分配盈餘,法律上也會當作,境外公司已經將盈餘分配回台灣。此時,我國營利事業及個人,可能就必須要提前繳稅。

如此一來,「開一間境外公司,把錢留在海外」,就只能成追憶。

下課後,小張有點不好意思地跑來找我。他告訴我,他因為上有高堂,下有妻房。所以才想說,問問看老吳有沒有偏方,可以不要繳稅,早日達到財富自由。

我笑笑地回答他:「我知道,在我們每個人心中,都有一間境外公司。」

我當然也很想,現在就飛去百慕達渡假。躺在沙灘上,喝著啤酒,數著鈔票。

但身為一家支柱的我們,不只有責任,讓自己擁有健康的身體;更有義務,讓自己遠離稅務風險。

而且,離得越遠越好。

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陳衍任的沙龍
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你不會一輩子為人打工。人生很長,總會有個裂縫,讓你逮住機會成為一人公司的掌舵者。 ​在新手創業的過程中,你不只需要資金、需要專業能力、需要人才,你還需要有位見過世面的法律顧問,隨時提醒你哪裡有法律風險,特別是稅務風險。因為沒賺到真金白銀還不打緊,但誤觸法網就得不償失了。​
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