每個人心中，都有一間境外公司

你可能聽過，許多中小企業，會透過設立境外公司，從事國際貿易。

你也可能聽過，這幾年，全球各地都興起一股「反避稅」的浪潮。台灣是個海島型國家，必須經由國際貿易的擴張，來帶動國內的經濟成長。

究竟，境外公司還能繼續使用嗎？是每個打算從事國際貿易的中小企業，都應該關注的稅務議題。

這幾年，在公開班授課的過程中，我發現一個有趣的現象。當學員在課堂上的討論越熱絡，學員彼此間的課後交流也就越多。所謂的交流，當然也包含一些，可以少繳點稅的良藥與偏方。良藥苦口，但有益無害。偏方順口，但可能傷身。

有一回，在課程的中堂休息時，我在盥洗室裡，無意間聽到兩位中小企業老闆的對話。年輕的老闆小張，創業沒幾年，業績就一路成長，打算將自家產品外銷海外。年長的老闆老吳，雖然已快屆退休年齡。但和他聊天，你會感受到他好為人師的傳承熱情。

兩個人在盥洗室裡聊開後，小張很直白地問老吳：「該怎麼讓公司和個人可以不要繳稅？」

老吳對小張講了很多，他沒繳稅的「豐功偉業」。但其實，重點只有一句話，也就是：「開一間境外公司，把錢留在海外」。

我聽到這句話後，當下決定把已經準備好的下半堂課，重新調整內容。因為，「開一間境外公司」不是外靈丹；「把錢留在海外」也有稅務風險。在下半堂的90分鐘，我只談三件事：什麼是境外公司？台商為何喜歡使用境外公司？使用境外公司未來會面臨哪些稅務風險？

在臺灣，一般所稱的境外公司，通常是指在臺灣以外的國家註冊，但不在當地實際營運的公司。這些國家，通常位於天然資源匱乏的小島，例如：英屬維京群島（British Virgin Islands）、開曼群島（Cayman Islands）、百慕達（Bermuda）；也包含金融產業發達的香港及新加坡在內。

這些國家為了增加外匯收入，提高就業人口，通常會給予前往當地設立境外公司的非居住者，享受免稅或低稅負的優惠待遇。非居住者只需要按時向當地政府繳納少許規費，並依當地法令進行申報，就可以享受低稅負，且財富高度隱密的好處。

至於台商為何喜歡使用境外公司？原因很多。早期的原因，多半是因為法令上的限制。政府為了保護台商赴中國投資的安全性，因而規定台商必須透過第三地公司，才能夠轉投資中國。此外，早期中國的外匯管制較為嚴格，資金進出非常不便。台商如改以境外公司作為簽約主體，可以便利台商調度資金。

然而，這些早期的法令限制，近年來都已逐步調整。現在，台商之所以習慣使用境外公司對外投資，主要的原因，還是在於當地的稅負較輕，以及財富隱密性較高的考量。由於上述兩大誘因，讓許多企業選擇遠離家鄉，轉而在老遠的海島上開一間公司，導致許多國家的稅基因而流失。

OECD與歐盟為了扭轉這個局勢，從2017年起，陸續要求英屬維京群島、開曼群島及百慕達等國家，必須實施「經濟實質法案」。也就是，在當地註冊登記的公司，必須在當地實際營運。否則，這些國家將被歐盟列入「稅務不合作黑名單」，遭受國際間的不利對待。

在境外公司「經濟實質法案」上路後，長期仰賴境外公司運作的台商，確實面臨前所未見的挑戰。這幾年，雖然常聽到坊間盛傳各種因應對策，不論是在境外公司當地建立經濟實質，或在其他國家建立經濟實質，又或是將境外公司遷冊至其他國家並實質營運。

選項越多，選擇反而更難。

此外，我國明年（112年）即將實施「受控外國企業」（Controlled Foreign Company）課稅制度。也就是，凡是我國營利事業及個人，對於設立在低稅負國家的境外公司，擁有控制力時，只要境外公司未達法定的豁免門檻，即便境外公司尚未分配盈餘，法律上也會當作，境外公司已經將盈餘分配回台灣。此時，我國營利事業及個人，可能就必須要提前繳稅。

如此一來，「開一間境外公司，把錢留在海外」，就只能成追憶。

下課後，小張有點不好意思地跑來找我。他告訴我，他因為上有高堂，下有妻房。所以才想說，問問看老吳有沒有偏方，可以不要繳稅，早日達到財富自由。

我笑笑地回答他：「我知道，在我們每個人心中，都有一間境外公司。」

我當然也很想，現在就飛去百慕達渡假。躺在沙灘上，喝著啤酒，數著鈔票。

而且，離得越遠越好。