《國富論》Ch.5-2-1~5-2-2(1)

亞當斯密《國富論》Ch.5-2-1~5-2-2(1)

論君主或國家的收入

論一般收入或公共收入的源泉（特別屬於君主或國家的收入源泉）

2024.12.19

所見：

1. 國家年支出的費用，除了國防費、君主養尊費，尚有其他必要政費。其收入來自屬於君主或國家的資源，或是來自人民的收入。
2. 第一節 特別屬於君主或國家的收入源泉
3. 特別屬於君主或國家的資源或收入，由資產及土地構成。
4. 來源於資本的收入，可以是利潤或是利息。
5. 一個國家公家收入，通常是得自貨幣的利息和資本的利潤。若國家有一筆財寶，可以把一部分貸給外國或本國的臣民。
6. 但是，不確定的利潤和利息，不得作為公共收入的支柱。所以大部分大國的收入，都是以國有土地地租為主要。
7. 在近代，戰爭及準備戰爭佔據了大國所花的必須費用很大部分。
8. 土地減產帶來的影響，勞動者要大於地主。因為地主的地租只佔農民土地的一部分，剩下都是農民的收入。
9. 王室的大片閒置土地，若能出售或出租，既可以增加稅收，又可以增加人民收入。
10. 公共資本和土地，無法支應國家必要費用，剩下還是得要依靠稅收。
11. 第二節 論賦稅
12. 賦稅的來源和私人收入相同，都是來自地租、利潤和工資。
13. 一般賦稅的四種原則為：一、平等、二、確定、三、方便徵收、四、徵收的高效。
14. 一、國家的國民須按照能力比例，繳納國賦。
15. 二、確保每個人都繳納稅，並且賦稅是確定的，在各地區評定一定額形式不隨意變更。
16. 三、各種賦稅的日期和方法，要給納稅者最大的便利。比如房屋和地租稅，可以在同一時期徵收；或是奢侈稅，在購買時候就支付適當比例，價格中已經包含。
17. 四、賦稅的徵收，必須設法使人民付出的等於國家收入的。若是人民付出多於國家收入，可能出自：徵收官設立太多，耗費資源、妨礙人民勤勞，為了逃稅而偷懶、處罰逃稅未遂者太重，導致其傾家蕩產、頻繁訪問和稽查導致人民困擾。
18. 第一項 地租稅即加在土地地租上的賦稅
19. 土地地租的賦稅，可以按照固定的或變化的標準來徵收。
20. 國稅與土地稅皆以貨幣計價徵收，而貨幣和白銀的價值應保持不變，才能確保君主和地主不吃虧。
21. 稅制應該具有長久性和普適性，不能只針對某一特定時間或情況設計，否則會造成不便。
22. 地租稅以土地的地租（租金收入）為基準徵稅。由於地租隨市場條件變化，稅額也需要隨之調整。相比固定稅額的土地稅更加複雜，需要更多的管理工作。
23. 土地剛被開墾時，君主應給予一定年限的免稅，以利土地快速改良，從長遠角度來看便會使土地增值。
24. 地主專注於有效利用自己的每寸土地，而君主則是如何有所貢獻於全國大部分土地的改良。
25. 君主應在權力範圍內，鼓勵地主和農夫依照自己的判斷追尋利益，享受勤勞的報酬。
26. 訂定標準的土地租約登記法，儘管隨著社會狀態和環境的變化，這種賦稅方式也會和實際狀態相關聯，依舊會保持公平和適當性。
27. 不與地租成比例而與土地生產物成比例的賦稅
28. 農產品所徵收的賦稅，等同於土地地租的賦稅，最終還是由地主負擔。
29. 什一稅為一種不公平的稅負。不同情況下，一定部分的生產物，實際上卻等於不同部分的地租。
30. 房租稅
31. 房租可以區分為建築物租和地皮租。前者是建築房屋所費資本的利息或利潤，而超過合理利潤的部分，就歸在後者。
32. 建築物租需支付建築業者利息，等同把資本對確實抵押品貸出所能得到的利息，或是修理房屋，等同收回其建築房屋所費資本。
33. 對房租課稅，若由租客負擔，且與各房屋的全租成比例，就至少不會影響到建築物租。
34. 地皮租金則取決於土地本身價值的體現，與土地的地理位置、使用用途、周邊環境和市場需求等密切相關。
35. 房租和地租雖然相似，但某方面來說，他們極不相同。
36. 土地地租是使用了一種有生產力的東西，支付地租的土地自己產生地租；房租卻是使用了沒有生產力的東西，於是必須從其他收入支付。
37. 因此，房租反映出一個人生活費用的奢侈或節儉。
38. 空屋應當免稅，由所有者自己居住的房屋應當按照出租後的價值計算。
39. 與房租相比，地皮稅更適宜被課稅，而且也不會影響到房租，全由地皮所有者負擔。
40. 土地租至少是歸因在地主的經營上，地租稅過重可能影響土地改良意願；但地皮稅純粹就是國家施予的恩惠，先佔有便得利，故在此之上課稅不妨害。
41. 第二項 利潤稅即加在資本收入上的賦稅
42. 一般利潤稅
43. 資本所生的收入或利潤，一部分是利息，而剩餘則是超過利息的部分。
44. 乍看之下，利息似乎和地租一樣適合徵稅。無論是土地地租還是貨幣利息，它們都屬於純收入，是扣除必要成本（如風險、勞動、資本投入）後的剩餘收益。
45. 但是有兩點原因，貨幣利息不宜直接課稅。
46. 一、個人所得數量不易確定。個人所有土地的數量與價值，無法隱瞞，但資本金額卻不會公開。
47. 二、資本比較容易轉移。土地不能移動，而且持有者必定是該國公民；但資本所有者有可能是世界公民，有可能課稅後其轉移資本，導致該地的產業發展停擺。
48. 特定營業利潤稅
49. 有些國家對資本利潤課有特別稅，有時是用在特殊商業部分，有時是用在農業上。
50. 然而，此種稅賦大多是由消費者承擔。比如當政府對汽車徵收高關稅時，商人就會提高汽車的售價，最終還是由消費者買單。
51. 當此種稅課在農業資本利潤上時，通常是由地主買單。當農民所需繳納的賦稅越多，能提供的地租就越少。
52. 課在特定營業上的資本利潤稅，不會影響貨幣利息，
53. 第一項和第二項的附錄
54. 加在土地、房屋、資產上的資本價值的稅
55. 由死者傳給生者的財產和不動產，如土地、房屋，是公開的，所以公家對於這種對象可以直接徵稅。
56. 然而，對於生者彼此在借貸關係上的資本或動產轉移，卻是秘密進行的，所以通常藉由債務契券（印花稅）和將此交易登記在簿冊上（註冊課稅法），來作為課稅依據。
57. 封建法對土地轉移徵稅，且是君主收入的極大來源，
58. 各種財產轉移徵稅，由於在過程中無法產生過多價值，所以印花稅的收取會漸少國民手中可以用作投資的資本。但只要稅率適當，民眾都會願意繳納。
59. 抵押契約收據，對於交易雙方都是有利的；然而因此稅亦成為君主收入來源，大部分的註冊無限制增加，然而對大眾沒有益處。

所感：

1. 有趣：地租稅和地皮稅是全然不同的兩種稅。

辨析與觀點：

課稅我一律概括為『政府可以從哪邊收錢比較合理、影響較小』。

因為有感於地租稅和土地稅我實在不懂差別在哪，有請出Chatgpt幫助我分析，得出簡單結論：

• 稅制設計應該基於長期穩定的因素（如地租），而不是短期的偶然情況。
• 地租稅雖然在徵收時需要更多管理和評估，但相比其他低效稅收，其成本仍然可以接受。
• 強調制度應該服務於整體與長遠利益，而非某一時期的特殊條件。

什一稅也屬於很硬性的規定，沒考慮到土壤的肥沃度或是天候變化的差別。對可生產1000公斤的小麥的地來說，十分之一或許可以負擔，但如果只能生產100公斤的土地，要他割捨10公斤出去都像在扒皮。

土地稅和房屋稅移到現在來說也合理，都市的地皮總是比起鄉村來說更有價值。至於課稅的部分，文中提出『地皮租金這收入，提出一部分充當國家費用，對任何產業都不會有什麼妨害；課稅後，社會土地勞動的年產物和人民真實財務沒有差別』所以地皮稅，很可以課的意思。

關鍵字：

土地收入、地租稅、土地稅、什一稅、賦稅收入、房屋稅、地皮稅、印花稅