進項稅額扣抵概論：營運節稅的基石
大家知道什麼是進項稅額嗎？其實這就是我們公司在購買貨物或勞務時，對方開立給我們的發票中所包含的營業稅額，通常是5%。這些進項發票上的營業稅，可以拿來抵我們公司當期的銷項稅額。
舉個例子，如果公司，這個月有銷售開立發票（也就是銷項發票），那我就可以把這個月收到的進項發票裡的稅額拿來相減。減完之後如果是正數，那就是我要繳的稅；如果是負數，就會變成「留抵稅額」，下期可以繼續使用。像本課程是在7月17日進行，大家應該都在兩天前（7月15日）完成401營業稅的申報了吧？所以這個時候進項稅額的概念就很重要，會直接影響到我們要繳多少稅。
再提醒一下，進項發票不管是紙本還是電子發票，只要是有效憑證，一定都要有我們公司的完整名稱跟統一編號，這樣才可以合法扣抵營業稅。
可扣抵項目詳解：哪些支出能為您節稅？
1. 進貨成本與業務支出
只要是公司業務上用到的進貨、物料、原料等，都一定可以扣抵稅額。我們跟廠商進貨，對方開立發票給我們，公司拿到後就可以扣稅。
像薪資部分，如果是我們與派遣公司合作，員工投保在派遣公司，那派遣公司會對我們公司開發票，這樣就包含了5%的營業稅，是可以扣抵的。
再來是租金，如果房東是營業人，並有開立發票，不管是辦公室、廠房或辦公設備，只要是與公司營運有關的租賃費用都可以扣抵。
2. 日常辦公支出與修繕費
例如購買筆、紙、計算機這類文具辦公用品，只要是公司用途，發票開立公司統編，就可以扣抵。
修繕費用也一樣，如果是辦公室設備、印表機、機器設備等維修發票，當然可以扣稅。
如果是車子的維修，有分幾種情況。假設公司名下有車，那修繕費用絕對沒問題可以抵。如果是業務人員自己的車，但實際用於業務拜訪，只要這台車的維修發票開的是公司的統編，也可以扣抵。當然，要合理使用，並且留存差旅報告等佐證資料。
3. 差旅與交通費用
差旅費是很多人會混淆的項目。舉例來說，假設我出差到中南部，住宿飯店有拿到發票，那麼這筆住宿費就可以扣抵。但請務必要補一份「出差報告單」，讓這筆支出合理化。
加油費也可以，前提是一樣要開公司統編的發票，同時搭配出差報告單。有趣的是，我們曾遇過一個案例：某電商公司營收不高，但提供的加油發票總金額卻幾乎等同整月營收，一查才知道是他請開 Uber 的親友開立加油單發票給公司用，這種不合理的操作是會被國稅局查核取消扣抵的。
4. 通訊與運輸費用
像是電話費、網路費，只要發票開在公司抬頭，也都可以扣抵營業稅。快遞、貨運公司開立的運費發票更是標準可扣抵項目。
5. 教育訓練與顧問費用
如果我們公司派員工參加外部課程、老闆自己參加營運相關訓練，這些費用都有進項稅額，可以抵。前提是課程要與業務有關，並取得合法發票。
顧問費也可以，例如我們請財務顧問、行銷顧問或系統公司來做規劃，只要有合約、有金流、有發票，就可以扣抵。
6. 廣告費與研發費
與業務相關的廣告宣傳，像是購買贈品、刊登媒體報導、跟行銷公司合作等，也都能抵稅。研發費用，例如購買樣品、聘請工程師做新產品開發，只要能取得發票，也都屬於可扣抵項目。
7. 水電瓦斯與公司帳單
台電、自來水、瓦斯等費用，如果帳單是開公司名稱，並且與公司營運地址相符，都能抵稅。但請注意，如果你是向個人房東承租辦公室或廠房，帳單仍然掛在房東名下，這樣是不能扣抵的！記得要把帳單抬頭更改為公司名稱。
8. 固定資產與高額設備
舉例來說，如果公司購買貨車或九人座以上的交通車，行照上標示「貨車」、「客貨兩用」或「貨字」，這類車輛的購置發票是可以扣抵營業稅的。而且如果金額未稅達八萬元以上，不僅可以扣稅，還可以申請退稅！
像我曾遇過公司買了60萬的貨車，未稅金額就是60萬，進項營業稅5%是3萬，這3萬可以直接向國稅局退回來。當然資產本身也會列入帳上，每年做折舊攤提處理。
9. 零星支出與雜項費用
除了前面提到的進貨、租金、修繕、交通費、顧問費等，還有一些零星支出也可以扣抵，前提是要與公司營運有關，並確實取得發票。
舉例來說，像是公司使用的衛生紙、影印紙、清潔用品等雜項支出，只要是日常辦公所需，也都是可以扣抵的項目。飲用水也是一樣，可以算作營運必須的費用。
但這邊要提醒大家一個很重要的概念：支出是否可以扣抵，關鍵在於是否與公司的營業項目「相符」。我舉個案例來說明：
假設我是做飲料買賣的公司，我進了一整箱飲料，準備再販售給客人，這就是我的本業，我當然可以扣抵這筆發票上的營業稅。可是如果我是工程公司、顧問公司，我買飲料是為了給工人或客戶喝，那就不算是營業必要，就不能扣抵。
但如果買的是「水」，那就不一樣了。因為對國稅局來說，水是人每天都需要的基本必需品，無論是公司內部還是客戶來訪，合理性都成立，所以水是可以扣抵的。這也是我常常提醒客戶的細節——看起來很小，但被查到時差很多。
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