房地合一稅制度下，家族股權傳承與稅務挑戰
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甲公司非屬上市、上櫃或興櫃公司，分別於民國77年及99年取得土地，110年甲公司發行股份總數25,000股，股東A於109年至110年間，因受贈、買賣之原因，分次取得甲公司股份4,562股、A父、A母及A姐合計持有20,438股，為了要做家族傳承，A號召A母及A姐共同發起設立乙公司，於110年12月24日以A個人持有甲公司股份計3,063股，每股1,995元，合計6,110,685元(1,995元×3,063股)作價抵繳乙公司發行股份之股款；按其分次取得甲公司股數之成本、持有期間，於111年3月補申報房地合一稅，列報課稅所得合計542,609元，按適用稅率45%，自行計算補繳稅額244,173元。
只要符合持股過半數以及股權之價值一半以上由境內之房地所構成，處分股權就被認為是處分房屋及土地
A於110年12月23日持有4,562股，A父持有5,187股、A母持有10,688股、A姐持有4,563股，A將其持有之甲公司股份以股作價出資抵繳乙公司股款，於110年12月24日交易甲公司股份時所直接或間接持有股份，應將A直接持有之股份及透過其父母及胞姐等關係人間接持有之股份合併計算，認屬持股比率為100%。
此外根據甲公司資產負債表與財產目錄計算，甲公司股權之價值一半以上由境內之房地所構成，在房地合一稅2.0版制度下希望防止個人假藉交易營利事業股份，實質移轉該營利事業持有的境內房地，來規避納稅義務，因此將此種性質的股權交易視為房地交易。
只要出售股權符合條件就適用房地合一稅，取得股權及房地時點並不是考慮因素
A提供甲公司股權作為抵繳乙公司的出資額，而處分符合條件的股權，並未限於105年1月1日以後取得之「國內外營利事業股份或出資額」或被投資營利事業105年1月1日以後取得之「中華民國境內之房地」者，才納入課稅範圍，而是以110年7月1日以後交易持有被投資事業股份或出資額之比率及被投資事業股份或出資額之房地價值比率是否符合規定為認定之基準。
為了家族傳承將原有公司之股份移轉至控股公司要留意房地合一稅
A為了要做家族傳承與其母姐發起設立乙公司，希望透過用甲公司股份抵繳乙公司股款方式，規劃透過乙公司持有甲公司來達到控股目的，所處分之甲公司股權因符合房地合一稅課稅範圍，且持有期間不長而適用高稅率，因此在進行任何的股權轉移規劃時，建議尋求專業的會計師的意見，以確保合法合規，以避免未預期的稅金開支。
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個人於106年5月繼承取得母親於104年10月買入之房屋、土地，並於113年5月將該房屋、土地出售，究應適用舊制財產交易所得或申報房地合一所得稅？
財政部高雄國稅局表示，依財政部104年8月19日台財稅字第10404620870號令及108年9月11
小甲是大甲遺留在外的兒子，大甲於中華民國105年6月間將其名下所有某公司之股票共XXXX股贈與其原配乙。
贈與後的兩年內，大甲於106年12月3日死亡，其配偶乙得知拋棄繼承就可以不用繳稅，所以乙及其3名婚生子女（小乙1、2、3）均拋棄繼承，小甲變為唯一繼承人。
小甲不服一狀告上法院。
國稅局提醒，父母將持有公司股票出售給子女，屬二親等親屬間買賣股票，須繳納證券交易稅及辦理贈與稅申報。
依證券交易稅條例規定，私人間買賣股票，應由買受人（代徵人）於買賣交割當日，按交易成交價格千分之3稅率代徵證券交易稅，並於代徵次日填寫證券交易稅繳款書至代收稅款金融機構繳納。
父母出售股票予子女，
摘要
若你持有公司股權超過半數，並且該公司價值有超過半數為不動產，那麼當你賣股時，視同房地交易，要課房地合一稅
正文
財政部高雄國稅局表示，房地合一稅2.0上路後，符合兩大要件的未上市櫃股權交易，也納入房地合一課稅範圍。兩要件包含直接或間接持有股權超過半數、公司價值有超過半數為不動產。
財政部高雄國稅局提醒，兄弟姊妹分別繼承房地，未來想全部出售時，選擇個別出售或轉贈手足、合併後再出售，可能影響稅負，根據取得原因、日期將適用房地交易舊制或房地合一新制課稅，決定出售前可先撥算盤。
高雄國稅局表示，不少民眾繼承房地後，為方便處理遺產，或讓房地產權單一較便於出售，會透過贈與將不動產集
民眾出售房地，依取得原因、日期不同，應適用房地交易稅制也不同，取得成本及持有期間等因素，亦會影響稅負的計算，提醒民眾多加留意。
財政部高雄國稅局舉例，黃先生出售房地是母親77年購買，103年1月15日母親身故，由黃先生及哥哥2人繼承各二分之一，兄弟2人考量產權單一，出售價格較高，哥哥107年1
貳、申論題（70分）
一、甲將其所有之A地，設定抵押權予債權人乙。
（一）其後甲在A地上興建B屋。甲再將B屋（不包含A地）移轉予丙。
（二）其後甲將A地設定地上權予丙，丙在A地上興建B屋。
（三）其後甲將A地出售並移轉予丙，两在自己所有之A地上興建B屋。問：在上述各種情形中，若甲對乙之
摘要
A 公司賣 B 公司股權時，如果 A 公司持有 B 公司股權超過一半，且 B 公司股權價值一半以上是不動產，那麼 A 要繳的是房地合一稅，與營所稅分開計稅後再合併報繳，而不是只報營所稅
正文
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摘要
在二等親之間的房地買賣，要可以提出支付價款不是和長輩拿的證明，不然有可能被認定為贈與
另外，也不可以用過低的價格買賣，否則也會被當成贈與(遺產及贈與稅法第5條第2款規定，以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分以贈與論，依法應課徵贈與稅)
如果被當成贈與，除了可能要補贈
買賣需要繳納土地增值稅、契稅、房地合一稅，其中有五點需要留意，賣給子女後，房屋產權就是屬於特定子女的，不算父母的遺產；相反，房屋買賣轉移的價金就屬於父母財產。
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