走向 AFP 之路 #115 <境外保單理賠 要課遺產稅>
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透過保單傳承財產要注意，財政部中區國稅局昨（18）日提醒，購買未經我國金管會核准的外國保險公司之人壽保險，雖已指定受益人，仍應計入遺產總額課徵遺產稅。
國稅局舉例，老張在生前投保外國保險公司的人壽保險商品，死亡時核算保單價值1億元，老張兒子沒把這筆錢計入遺產總額申報，被查到時，兒子主張父親有指定受益人，因此無須計入。
國稅局表示，經查後，發現老張生前是投保外國保險公司的人壽保險商品，外國保險公司沒有依照《保險法》經金管會核准，與傳統經過金管會核准的保單不同，依規定須納入遺產總額計算課稅。
國稅局說明，一般保單經過金管會核准後，在我國販售，若保險有指定受益人，最終核發的人壽保險金可不納入遺產總額，不過老張案例非我國保單，而是境外保單，以保單價值1億多元計算，須補徵遺產稅2,000萬餘元，並處罰鍰1,600萬餘元，加總約3,600萬元。
除了保單類型要留意，國稅局提醒，國人經常用保險進行投資理財或資產傳承，若要等到子女成年後，變更原購買保單要保人，形同要保人將保單價值無償移轉給他人，屬遺產及贈與稅法所規定的贈與行為，應申報贈與稅。
舉例而言，老李2011年1月1日以自己為要保人，向保險公司購買保單，等到兒子成年時，在2024年8月1日將要保人變更為兒子，保單在變更日的保單價值準備金為600萬元，應計入2024年度贈與總額600萬元，因已超過贈與稅免稅額244萬元，應在贈與行為發生後30日內申報。
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多數人對人壽保險的既定印象，就是人壽保險理賠金可以免繳遺產稅。但也曾有一案例，是獨子獲得單親爸爸死後的9,000多萬元壽險理賠金後，卻仍要繳稅。為何如此？
首先，雖然根據《遺產及贈與稅法》第16條規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及
摘要
遺產稅容易漏報的項目
1. 退休金
2. 銀行保險箱
3. 死亡前二年贈與特定親屬財產
另外，若繼承人辦理拋棄繼承，則不能使用扣除額
以文章中提到的情況來說
"配偶尚未過世，膝下兩男兩女皆已成年，次男為重度身心障礙者。"
扣除額(2024 年最新數字)
配偶：553 萬
成年
納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關依規定辦理遺產稅申報
若有正當理由不能如期申報，要以書面延長，延長期限不能超過 3 個月
跨區申報要件
遺產總額 3500 萬以下
金融機構未償債務扣除上限金額由 500 萬調高到 700 萬元
被繼承人死亡前 2 年內出售
重點
繳納稅款正常來說應該要用現金繳，但如果被繼承人過世沒有預留稅源，就會讓子女沒有錢繳遺產稅，無法繼承財產
但如果被繼承人的遺產裡有存款(現金)，則由繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意，或繼承人的應繼分合計逾三分之二同意，就能向國稅局提出申請，以「被繼承人遺產中的存款」繳納稅款
不少父母會及早為子女規劃就學基金或成家基金，不過應留意贈與稅。國稅局近期發現，有父母將存款轉存子女名下定存單，沒意識到已超過贈與免稅額，未申報贈與稅，而遭到國稅局補稅加罰。
財政部台北國稅局表示，依《遺產及贈與稅法》規定，贈與是指財產所有人將自身財產無償給予他人，經他人接受後而生效力的行為，財
身故受益人應寫遺屬順位，而不是繼承人順位
A 先生任職的公司有為職災補償而幫員工投保團險。A 先生於 107 年 8 月因職災死亡，遺有配偶 B 小姐與父親 C 先生，依勞基法規定公司必須支付其遺屬職災死亡補償金額 400 萬元，而團險給付金額為 500 萬
若受益人寫繼承人
B 與
摘要
特定人包含：與配偶、依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人即直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹、祖父母
時價認定
上市櫃股票：收盤價
興櫃股票：當日加權平均成交價
未上市櫃股票：淨值
正文
財政部南區國稅局表示，民眾申報遺產稅時，常有漏報死亡前2年內贈與配偶或子女
摘要
在使用保單時，須注意三種稅、三欄位、和三個時間點，才不會到時候才知道要繳一堆稅
三種稅：所得稅、遺產稅、贈與稅
所得稅，例如投資型保單中，若有海外基金收益，應列為海外所得
贈與稅，當保單中的要保人和受益人不同，或是變更要保人時，會被課贈與稅
遺產稅，死亡保險給付不計入遺產總額，但
摘要
當遺囑不符合特留分規定，使受遺贈人須將特留分的部分轉給其他繼承人，這部分就不會被認定為贈與，不須課徵贈與稅
正文
手心手背未必都是肉。國稅局表示，實務上常發生繼承人因被繼承人所為遺贈，致法定特留分受侵害，依法請求自遺贈財產中扣減。
值得注意的是，這種情況下，受遺贈人須財產移轉返
重點：人壽保險之要保人與被保險人並非同一人，而要保人先於被保險人死亡，要保人死亡時之保單價值準備金為被繼承人（即要保人）之遺產，應計入遺產總額，申報遺產稅。
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