執行業務所得是什麼呢？
〈繳稅啦～薪資條 vs 綜所稅〉提到大部分上班族的薪資所得，另一個常見的情況是【執行業務所得】。原本的工作之外可能有接案、兼職的情況，看完下方文章也許可以衡量用〔薪資所得〕或是〔執行業務所得〕申報，了解愈多比較不容易被業主呼隆，或是不要為難會計人員...
以專業性勞務或技藝自力營生者，如：網紅、SOHO族、接案工程師、表演工作者等等，更是要特別了解兩者的差別，業主提供給你簽收的收據(或稱勞務報酬單)，寫的是薪資所得(5%)還是執行業務所得(10%)。而接案收入達到一定的規模，例如綜合所得稅適用稅率達20%，可以評估是不是創業去、設立公司，開立發票更有機會接到更大的案件，取得更高的收入。〈我該設立一間公司嗎？〉
何謂【執行業務所得】
執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。（所得稅法第14條第1項第2類）
執行業務所得與薪資所得定義上就有所不同，薪資所得通常指受僱者，而執行業務所得通常是承攬者，受僱與承攬在勞基法上有其認定的規範，不是簽承攬合約就是承攬，相關討論可以參見外送員勞權的相關案件。
前言提到執行業務所得的10%，指的是【扣繳】，單筆超過2萬時業主會幫你代扣10%的所得稅給政府。扣繳說明，請見薪資所得文章中的代扣所得稅說明。那如果可選擇的情況下，薪資所得扣繳5％、執行業務所得扣繳10%，為什麼要選擇比較高的稅率呢？見下方表格。
基本定義不同之外，個人在年度申報綜所稅時的扣除額是不同的。
一個工程師友人案例，接了一個10萬元的外包，業主把他報支9A類別的所得，因為他很難列舉他的成本、沒有扣除額，申報綜所稅時這10萬就完全地列入課稅所得。但若業主幫他申報9B，他就可以有18萬的扣除額。是不是差很多呢？
業主怎麼可以這麼黑心呢？ 其實也不見得完全是老闆或會計的錯，因為他可能不知道這差別，資方也沒有義務要為勞方著想這麼多，最保障雙方權益的方法就是在契約或是勞務報酬單上寫清楚，報酬金額、稅額、二代健保怎麼算，不可扣除手續費等，資訊愈透明對雙方的權益都是較有保障的。
在擔任公司內會計時，大部分的外包或兼職，我會以薪資所得來申報，一方面稅額較低、接案者可以少扣點預扣稅，另一方面大部分的人都是薪資所得，公司年度申報(每年1月)作業上會比較簡便。不過若接案者有特別註明用執行業務所得申報，先是要判斷接案者的性質是否符合執行業務所得中的定義，若是可合理解釋，也是會尊重接案者的意願。
案例1：公司外包影片剪輯給某個個人，價金為5萬元，申報薪資所得，外包人員實際拿到的金額為46,445元，扣除《薪資扣繳5% 2,500元、二代健保2.11% 1,055元》。帳務處理：Dr.廣告費 50,000，Cr.代扣款 3,555 現金 46,445。對公司而言費用一樣是5萬元。
案例2：公司聘請個人顧問做教育訓練，價金5萬元，申報執行業務所得，顧問實際拿到的金額為45,000元，扣除《執行業務所得扣繳10% 5,000元》，該顧問有提供〔在保證明〕所以不需要再扣除二代健保。帳務處理：Dr.訓練費 50,000， Cr.代扣款 5,000 現金 45,000。對公司而言費用一樣是5萬元。
但也是有很難跟接案者溝通的時候... 提供一個自身經驗。尾牙時請了外來的表演樂團5人，總金額領現3萬元、不能報稅。
基本上不能報稅這件事完全不能過關，難不成要會計生出3萬元發票，性質也不合，不然叫老闆自掏腰包買單，有可能嗎？依法規上來說這是執行業務所得要扣繳10%，稅額超過2千需要扣繳，若是要實領3萬、那麼會計的申報作業上該員的所得為33,333元(30,000/90%，已簡化算式、還有二代健保呢...)。
後來妥協的方法找其中一位的身份資料報所得，讓他簽兩張金額為1萬5千元的收據，就不需扣繳、也沒有二代健保的問題。可能所得人遇過什麼惡劣的情況，脾氣才會踩這麼硬。
各類所得扣繳率
二代健保
前面有提到的二代健保，目前的扣繳率為2.11%、起扣點20,000元。
起扣點指「單次」給付金額未超過新臺幣2萬元就免扣補充保費。
這又是一個不一樣的議題，之後有機會再寫另一篇。
本文圖文皆由優雅阿姨自行繪製與撰寫，若需轉載請說明出處！感謝。
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為什麼會看到廣告
留言
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2024/09/24
您好，
想要請教我目前有正職的薪資收入，額外在接廣告投放的外包（代操網路廣告業務），接案性質不符合9B，可以認列在執行業務所得(9A)，但應該也只能列在9A-90其他項目的狀況。但我爬文了解列舉費用的困難度...初步評估自己也是無法列舉9A的費用項目的狀況。
假如外包合作費用超過2萬元，這樣仍然是請業主申報執行業務所得9A，對我而言會比申報薪資所得(90)來的划算嗎？有點搞不太清楚執行業務所得9A業主所代扣繳的10%金額，但假如最後算下來當年個人綜合所得稅率只有到5%的級距，多收的部分之後就會退還回來的話。
因為我無法列舉9A的費用成本做扣除的前提下，其實業主歸類收入在執行業務所得9A或是薪資所得(90)，其實是一樣的意思對嗎？這樣反而我應該主動要求業主將外包合作項目算在薪資所得(90)，反而會比較好，原因是我不會先被預扣10%。
不好意思我還在學習成為外包工作者，不確定是否可以在這詢問問題，謝謝您。
發文者
2024/10/02陳莎莎 Hi 莎莎，先謝謝您的留言。
問題分為兩部分：所得類別判斷 與 個人的綜所稅
一、所得類別得以「提供的服務性質」來判斷
留言中談到案件內容為：代操網路廣告業務
依照稅法上的規範：9A執行業務所得
沒有錯，扣繳稅率為10%，單筆支付金額達2萬便須先預扣所得稅。
當接案的性質能夠歸類為「薪資所得 5%」，通常是比較嚴格的，業主有合適的說法判斷這是「薪資」才能夠放在這個類別。
二、個人綜所稅簡單來說是一整年的所得加總算下來，多退少補。
年度當中業主/雇主先預扣稅額(如剛剛提到的執行業務10%、薪資5%)，一整年依照綜所稅算下來，有多繳的會退、有少要補繳。
9A執行業務所得可抵扣的成本，依【執行業務者業別】有不同的[必要費用率]落在20%~75%依職業而不同，通常除非自己的職業內容列舉的成本高於費用率，才會採列舉方式、但也相對麻煩許多。
綜所稅相關可以參考
https://vocus.cc/article/6449e551fd8978000191d97d
綜合來說，個人接案金額通常不會太高，應該是不需要跟業主去爭執，要放哪一種所得類別。在個人稅務規劃上可以衡量，自己一整年的薪資收入加上接案收入，到達哪一個課稅級距，來思考需不需要調整，例如去設立個公司或是找朋友一起設立工作室的方式運作。
以上，希望有解答到您的問題。
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又到了5月，也就是大家荷包大失血的日子
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