LCCI Level 2 / DSE 會計筆記 (下)

更新於 發佈於 閱讀時間約 10 分鐘

LCCI Level 2 / DSE 中文會計筆記(上)

有什麼會計慣例 (Accounting Conventions)?

  1. 企業個體概念(Business Entity Convention):公司是獨立的個體,獨立於其公司擁有人。例如有限公司的債務,仍屬於公司名義的債務,不牽涉公司擁有人。
  2. 歷史成本原則(Historic Cost Convention):會計以實質買入成本入數,未來價格升跌不會改變會計成本。
  3. 劉美君概念(Prudence Convention):計算公司未來的可能損失,審慎考慮,對沖過份樂觀觀念。
  4. 繼續經營概念(Going Concern Convention):假設公司會持續經營,不會結業。
  5. 複式概念(Dual Aspect Convention):以Double Entry System應用此概念。

考試來說,會寫出一個會計做法,然後問你這做法是應用了,或者違反了哪個概念。


什麼是折舊 (Depreciation)?

折舊是支出(expenses),是由於非流動資產(例如雪櫃、電腦等)的長年使用,會導致需要報廢。原因可以是 (1) wear and tear, (2) erosion, rust, rot and decay, (3) obsolescence, (4) inadequacy。

準確預計非流動資產報廢日子是不可能的。會計會使用兩種方法計算折舊:

  1. 直線折舊法 (Straight Line Method)

(非流動資產成本 - 估計報費時價值 (estimated disposal value) )/ 報廢年份
= 每年折舊價值

這方法每年折舊價值完全一樣;報廢年份是題目給予,無需考生計算

記得,如無特別要求,折舊需計算月份,即六月份購買,該年折舊只需6個月而非1年。

  1. 餘額遞減折舊法(Reducing Balance Method)

題目會給予每年折舊百分比%,按照每年b/d的價值乘其價值即可得出下年非流動資產價值。


Depreciation (Expenses):Dr;填入 Income Statement

Accumulated (Provision for) Depreciation:Cr;填入 Financial Position


如何報廢非流動資產(Disposal of non-current asset)

非流動資產甲:Cr

Accumulated Depreciation of 非流動資產甲:Dr

Disposal of 非流動資產甲:

Dr:非流動資產甲

Cr:Accumulated Depreciation of 非流動資產甲

然後將Disposal of 非流動資產甲埋數,將 gain / loss 填入 Income Statement (Gross Profit 後)


有關債務 Debt 和 Drawing, Goodwill

Allowance for Doubtful Debt:Cr,Prudence Convention的應用

Irrecoverable Debt:Dr

Recovered Irr. Debt:Cr

Drawing:Dr (Cr: Asset)

Goodwill 信譽:Dr , 視為公司資產

什麼是應計費用 (Accruals) 和 預付費用 (Prepayments)?

有時公司收數或找數並非月月清,可能會這個月交多了或收多了,這時便用到這會計概念。

當Account payable欠了這個月的費用,就不再用 Balance c/d 和 b/d,而是 Accruals c/d 和 b/d,銀碼便是你還欠多少費用。

當Account receivable 了這交多了費用,就不再用 Balance c/d 和 b/d,而是 Prepayments c/d 和 b/d,銀碼便是他交多了多少費用。

在 Financial Position:

Account payable - Accruals Expenses

Account receivable - Prepayments Expenses


有關合伙 (Partnership)

  • 至少一個general partner,即需付上無限債務責任
  • Written agreement 不是必備
  • Profit Share 在 公司持有人的salary 和 Interest of Capital之後
  • Interest of Capital是公司付出錢
  • Interest on Drawing是公司收錢


損益表(Income Statement)

損益表最簡單的元素
Gross Income (Sale - Cost of Good Sold) + Other Income
- Expenses - Tax = Net Income

Income Statement

Income Statement


財務報表(Statement of Financial Position)

財務報表最簡單的元素:A - L = E

Total Asset (Current Asset + Non-Current Asset)
- Total Liabilities (Current Liabilities + Non-Current Liabilities)
= Net Asset / Equity

Non-Current :12個月或以上

Balance Sheet = 財務報表舊稱

Balance Sheet = 財務報表舊稱



有關Cost

直接成本(Direct Cost):貨物成本 (如你的貨物是妓女,妓女的人工便是Direct Cost)

非直接成本(Indirect Cost):人工,水電煤等


會計比率(Accounting Ratio)

Gross Profit Ratio 毛利率:

  • Gross Profit(Net Sale - COGS) / Net Sale 毛利 / 淨銷售額
  • 獲利能力的指標,毛利率越高越好。


ROCE (Return on capital employed) 資本運用報酬率:

  • Profit before Tax / Capital (Total Asset - Current Libality) 稅前利潤 / 運用的資本 (總資產 - 流動負債)
  • 每1元的資本投入所產生的報酬是多少,越多越好,較高的ROCE代表公司的資本使用效率更高。


Current Ratio (包括Inventory) 流動比率:

  • Current Asset / Current Liability 流動資產 / 流動負債
  • 短期償債能力,比率越高,短期償債能力越強。
  • 但過高可能表示營運資金效率不佳(如存貨積壓、應收款回收慢)。


Quick Ratio / Acid-Test Ratio(不包括Inventory)速動比率:

  • (Current Asset - Inventory )/ Current Liability (流動資產 - 存貨) / 流動負債
  • 存貨是Current Asset 中最難變現現金,故可謂更嚴格的短期償債能力測試。
  • 比率大於1被認為較安全


Account Receivable / Payable Period 應收帳款週轉天數 / 應付帳款週轉天數:

  • (Average Trade Receivable or Payable / Credit Sale or Purchase ) x 365
  • 365是因為一年有365日,單位為「日」
  • 帳款週轉天數:天數越短,表示收款效率越高,資金周轉越快,壞帳風險越低
  • 帳款週轉天數:天數越長,表示企業能更長時間地佔用資金,又無需付利息,有助於自身現金流。
  • 自身應帳款週轉天數越長;反之對家的應帳款週轉天數便越長


Rate of Inventory Turnover 存貨週轉天數:

  • (Average Inventory / Cost of Sale )x 365 (平均存貨 / 銷貨成本**) x 365
  • 天數越短,表示存貨銷售速度越快


總結

獲利能力:毛利率、ROCE

短期流動性與償債能力:流動比率、速動比率

營運效率:應收帳款週轉天數、存貨週轉天數、應付帳款週轉天數

整體效率與回報:ROCE (綜合了獲利能力和資本運用效率)


以上內容包括LCCI Level 2 Ch 4-6, 10 內容。請配合課堂教學和教科書使用本筆記。為方便大家理解其重中之重的中心點,故有目的性將部分內容省略。如有疑問請請教師長,本人無法、也不會承擔各位誤解本筆記或本人簡化筆記的責任。
祝學業順利



留言
avatar-img
留言分享你的想法!
avatar-img
青山太傻
2會員
31內容數
居住香港,正在嘗試躺平
青山太傻的其他內容
2025/06/19
人們所說的成長/成熟,不是你忍住不做這些,而是你不再需要這些。 因為你知道這些毫無意義,也不能再代表你自己。我相信佛教所說的也是這樣:不是禁止你貪嗔痴,而是你不再需要貪嗔痴。要是都開悟了,貪嗔痴還有什麼吸引力。 成熟,這是任何人都無法越俎代庖的事,人說得多少,只有自己親體經歷才知道。嘲笑他人
2025/06/19
人們所說的成長/成熟,不是你忍住不做這些,而是你不再需要這些。 因為你知道這些毫無意義,也不能再代表你自己。我相信佛教所說的也是這樣:不是禁止你貪嗔痴,而是你不再需要貪嗔痴。要是都開悟了,貪嗔痴還有什麼吸引力。 成熟,這是任何人都無法越俎代庖的事,人說得多少,只有自己親體經歷才知道。嘲笑他人
2025/06/18
新聞報憂不報喜 新聞的本質,決定了它的主要內容必須報憂不報喜。「憂」,泛指所有引起負面情緒的消息。負面情緒包括不安、恐懼、憤怒、和驚慌等。這與讀者想要什麼資訊有關。人在生活中,會更願意聽取特別的消息,而不是普通、平平無奇的消息。那明星生活幸福、子女孝順、今天天氣風和日麗、公路暢通無阻、某大國領導人
Thumbnail
2025/06/18
新聞報憂不報喜 新聞的本質,決定了它的主要內容必須報憂不報喜。「憂」,泛指所有引起負面情緒的消息。負面情緒包括不安、恐懼、憤怒、和驚慌等。這與讀者想要什麼資訊有關。人在生活中,會更願意聽取特別的消息,而不是普通、平平無奇的消息。那明星生活幸福、子女孝順、今天天氣風和日麗、公路暢通無阻、某大國領導人
Thumbnail
2025/06/16
什麼是Bookkeeping? Bookkeeping 是記錄 帳戶交易數據 (Account Transfer Data) 的過程。 什麼是A = E + L ? A = Asset 資產,包括所有公司持有的物件,例如大至桌子、電視,小至鉛筆、廁紙等都是公司資產。 E = Equity 權
Thumbnail
2025/06/16
什麼是Bookkeeping? Bookkeeping 是記錄 帳戶交易數據 (Account Transfer Data) 的過程。 什麼是A = E + L ? A = Asset 資產,包括所有公司持有的物件,例如大至桌子、電視,小至鉛筆、廁紙等都是公司資產。 E = Equity 權
Thumbnail
看更多
你可能也想看
Thumbnail
這篇文章介紹了專業營造業的定義、設立流程以及相關稅務申報。文章內容詳細涵蓋了設立的各個步驟和所需文件,對於想設立專業營造業的人來說是一個很好的參考資料。
Thumbnail
這篇文章介紹了專業營造業的定義、設立流程以及相關稅務申報。文章內容詳細涵蓋了設立的各個步驟和所需文件,對於想設立專業營造業的人來說是一個很好的參考資料。
Thumbnail
本篇文章整理了契稅計算的各個項目之說明,包括契稅的稅基、稅率、稅額與其他減免和不課徵之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
本篇文章整理了契稅計算的各個項目之說明,包括契稅的稅基、稅率、稅額與其他減免和不課徵之情形等,以便讀者瞭解相關規定。
Thumbnail
在美國,經營企業做生意實在不容易,與他人合夥經營企業,更得運籌帷幄,小心為上。以下簡略介紹加州七種不同類型的企業形式,倘若企業欠下債務,或遇及商業訴訟,股東是否需要負責清償? 常見的企業類型 在美國加州做生意,通常採用以下幾種常見的類型: Sole proprietorship 個人獨資 G
Thumbnail
在美國,經營企業做生意實在不容易,與他人合夥經營企業,更得運籌帷幄,小心為上。以下簡略介紹加州七種不同類型的企業形式,倘若企業欠下債務,或遇及商業訴訟,股東是否需要負責清償? 常見的企業類型 在美國加州做生意,通常採用以下幾種常見的類型: Sole proprietorship 個人獨資 G
Thumbnail
在開店時,選擇設立"公司"或是"行號"對於稅負有很大差異,需要依據自己的需求和營運狀況做出適合的選擇。本文將介紹"公司"和"行號"在稅務方面的差異,並提"組織型態比較表"供參考。
Thumbnail
在開店時,選擇設立"公司"或是"行號"對於稅負有很大差異,需要依據自己的需求和營運狀況做出適合的選擇。本文將介紹"公司"和"行號"在稅務方面的差異,並提"組織型態比較表"供參考。
Thumbnail
介紹公司登記/商業登記、稅籍登記/營業登記以及營利事業登記證之間的關係,以及需要設稅籍的情況。針對固定營業場所與無固定營業場所的情況有不同的規範。
Thumbnail
介紹公司登記/商業登記、稅籍登記/營業登記以及營利事業登記證之間的關係,以及需要設稅籍的情況。針對固定營業場所與無固定營業場所的情況有不同的規範。
Thumbnail
公司註冊證明書(Certificate of Incorporation)和商業登記證(Business Registration Certificate)是兩份不同的文件,具有不同的功能和用途。
Thumbnail
公司註冊證明書(Certificate of Incorporation)和商業登記證(Business Registration Certificate)是兩份不同的文件,具有不同的功能和用途。
Thumbnail
瞭解審查公司會計記錄的關鍵步驟和建議,包括收集相關文件、仔細審查每一項記錄、核對帳目平衡、分析交易模式和趨勢、評估內部控制以及與公司管理層溝通。
Thumbnail
瞭解審查公司會計記錄的關鍵步驟和建議,包括收集相關文件、仔細審查每一項記錄、核對帳目平衡、分析交易模式和趨勢、評估內部控制以及與公司管理層溝通。
Thumbnail
在創業的十字路口,決定成立個人獨資的行號,還是設立責任有限的有限公司,是一個重大的決策。這個選擇將影響日常業務運營、法律責任、財務管理、投資吸引力以及業務擴展的可能性。本文提供了一個簡化的指南,將理解兩種形式的主要區別和考量因素,從而做出最適合自己的決定。
Thumbnail
在創業的十字路口,決定成立個人獨資的行號,還是設立責任有限的有限公司,是一個重大的決策。這個選擇將影響日常業務運營、法律責任、財務管理、投資吸引力以及業務擴展的可能性。本文提供了一個簡化的指南,將理解兩種形式的主要區別和考量因素,從而做出最適合自己的決定。
追蹤感興趣的內容從 Google News 追蹤更多 vocus 的最新精選內容追蹤 Google News