LCCI Level 2 / DSE 中文會計筆記(上)
有什麼會計慣例 (Accounting Conventions)?
- 企業個體概念(Business Entity Convention):公司是獨立的個體,獨立於其公司擁有人。例如有限公司的債務,仍屬於公司名義的債務,不牽涉公司擁有人。
- 歷史成本原則(Historic Cost Convention):會計以實質買入成本入數,未來價格升跌不會改變會計成本。
- 劉美君概念(Prudence Convention):計算公司未來的可能損失,審慎考慮,對沖過份樂觀觀念。
- 繼續經營概念(Going Concern Convention):假設公司會持續經營,不會結業。
- 複式概念(Dual Aspect Convention):以Double Entry System應用此概念。
考試來說,會寫出一個會計做法,然後問你這做法是應用了,或者違反了哪個概念。
什麼是折舊 (Depreciation)?
折舊是支出(expenses),是由於非流動資產(例如雪櫃、電腦等)的長年使用,會導致需要報廢。原因可以是 (1) wear and tear, (2) erosion, rust, rot and decay, (3) obsolescence, (4) inadequacy。
準確預計非流動資產報廢日子是不可能的。會計會使用兩種方法計算折舊:
- 直線折舊法 (Straight Line Method)
(非流動資產成本 - 估計報費時價值 (estimated disposal value) )/ 報廢年份
= 每年折舊價值
這方法每年折舊價值完全一樣;報廢年份是題目給予,無需考生計算
記得,如無特別要求,折舊需計算月份,即六月份購買,該年折舊只需6個月而非1年。
- 餘額遞減折舊法(Reducing Balance Method)
題目會給予每年折舊百分比%,按照每年b/d的價值乘其價值即可得出下年非流動資產價值。
Depreciation (Expenses):Dr;填入 Income Statement
Accumulated (Provision for) Depreciation:Cr;填入 Financial Position
如何報廢非流動資產(Disposal of non-current asset)
非流動資產甲:Cr
Accumulated Depreciation of 非流動資產甲:Dr
Disposal of 非流動資產甲:
Dr:非流動資產甲
Cr:Accumulated Depreciation of 非流動資產甲
然後將Disposal of 非流動資產甲埋數,將 gain / loss 填入 Income Statement (Gross Profit 後)
有關債務 Debt 和 Drawing, Goodwill
Allowance for Doubtful Debt:Cr,Prudence Convention的應用
Irrecoverable Debt:Dr
Recovered Irr. Debt:Cr
Drawing:Dr (Cr: Asset)
Goodwill 信譽:Dr , 視為公司資產
什麼是應計費用 (Accruals) 和 預付費用 (Prepayments)?
有時公司收數或找數並非月月清,可能會這個月交多了或收多了,這時便用到這會計概念。
當Account payable欠了這個月的費用,就不再用 Balance c/d 和 b/d,而是 Accruals c/d 和 b/d,銀碼便是你還欠多少費用。
當Account receivable 了這交多了費用,就不再用 Balance c/d 和 b/d,而是 Prepayments c/d 和 b/d,銀碼便是他交多了多少費用。
在 Financial Position:
Account payable - Accruals Expenses
Account receivable - Prepayments Expenses
有關合伙 (Partnership)
- 至少一個general partner,即需付上無限債務責任
- Written agreement 不是必備
- Profit Share 在 公司持有人的salary 和 Interest of Capital之後
- Interest of Capital是公司付出錢
- Interest on Drawing是公司收錢
損益表(Income Statement)
損益表最簡單的元素
Gross Income (Sale - Cost of Good Sold) + Other Income
- Expenses - Tax = Net Income

Income Statement
財務報表(Statement of Financial Position)
財務報表最簡單的元素:A - L = E
Total Asset (Current Asset + Non-Current Asset)
- Total Liabilities (Current Liabilities + Non-Current Liabilities)
= Net Asset / Equity
Non-Current :12個月或以上

Balance Sheet = 財務報表舊稱
有關Cost
直接成本(Direct Cost):貨物成本 (如你的貨物是妓女,妓女的人工便是Direct Cost)
非直接成本(Indirect Cost):人工,水電煤等
會計比率(Accounting Ratio)
Gross Profit Ratio 毛利率:
- Gross Profit(Net Sale - COGS) / Net Sale 毛利 / 淨銷售額
- 獲利能力的指標,毛利率越高越好。
ROCE (Return on capital employed) 資本運用報酬率:
- Profit before Tax / Capital (Total Asset - Current Libality) 稅前利潤 / 運用的資本 (總資產 - 流動負債)
- 每1元的資本投入所產生的報酬是多少,越多越好,較高的ROCE代表公司的資本使用效率更高。
Current Ratio (包括Inventory) 流動比率:
- Current Asset / Current Liability 流動資產 / 流動負債
- 短期償債能力,比率越高,短期償債能力越強。
- 但過高可能表示營運資金效率不佳(如存貨積壓、應收款回收慢)。
Quick Ratio / Acid-Test Ratio(不包括Inventory)速動比率:
- (Current Asset - Inventory )/ Current Liability (流動資產 - 存貨) / 流動負債
- 存貨是Current Asset 中最難變現現金,故可謂更嚴格的短期償債能力測試。
- 比率大於1被認為較安全
Account Receivable / Payable Period 應收帳款週轉天數 / 應付帳款週轉天數:
- (Average Trade Receivable or Payable / Credit Sale or Purchase ) x 365
- 365是因為一年有365日,單位為「日」
- 應收帳款週轉天數:天數越短,表示收款效率越高,資金周轉越快,壞帳風險越低
- 應付帳款週轉天數:天數越長,表示企業能更長時間地佔用資金,又無需付利息,有助於自身現金流。
- 自身應付帳款週轉天數越長;反之對家的應收帳款週轉天數便越長
Rate of Inventory Turnover 存貨週轉天數:
- (Average Inventory / Cost of Sale )x 365 (平均存貨 / 銷貨成本**) x 365
- 天數越短,表示存貨銷售速度越快
總結
獲利能力:毛利率、ROCE
短期流動性與償債能力:流動比率、速動比率
營運效率:應收帳款週轉天數、存貨週轉天數、應付帳款週轉天數
整體效率與回報:ROCE (綜合了獲利能力和資本運用效率)
以上內容包括LCCI Level 2 Ch 4-6, 10 內容。請配合課堂教學和教科書使用本筆記。為方便大家理解其重中之重的中心點,故有目的性將部分內容省略。如有疑問請請教師長,本人無法、也不會承擔各位誤解本筆記或本人簡化筆記的責任。
祝學業順利