你稅了嗎　EP2　房東收取違約金可扣除必要費用列為其他所得

你是職業房東嗎？你是因繼承房產而成為收租戶嗎？或是投資者因閉鎖空窗期而出租呢?（請排除新青安，新青安有禁止出租條款）

國稅局提到，房東出租房屋，除了房租應申報租賃所得外，若是因房客在未欠租金下，有以下情形，即構成違約性質，房東收取違約金，應申報所得：

1.      房東向房客所收取或由押金抵扣的金額。

2.      因房客未依約定完成承租期間或其他可歸責房客事由而收取的金額。

但若是房客積欠租金呢？

房東可將押金用來抵扣房租，其性質上應視為租賃所得。

依稅法規定，違約金可扣除房東支付的必要費用，例如：訴訟費、寄送存證信函費用等，扣除後餘額做為申報綜所合得稅。

同時，政府為鼓勵房東成為公益出租人，會給予一定租稅優惠，每屋每月有1.5萬元免稅額，即每年有18萬元免稅額。

舉例：A先生申請成為公益出租人，每月租金2萬元/屋，押金4萬元，扣掉每月免稅額1.5萬元/屋，則每月應報租金5,000元。於次年申報綜所稅時，一年租金6萬元，再扣掉必要費用43%，則租賃所得僅需申報34,200元，在稅負上有很大的節稅效果。若房客有中途解約的情形，則違約金4萬元扣掉必要費用後，要計入其他所得報稅。

目前市場上經常出現房東出租，在收取租金時，卻未依規定申報，現在政府可透過租金補貼機制由房客端來稽核資料，與其躲避稅負，不如成為公益出租人，何樂而不為呢？

未依規定申報綜合所得稅的房東，應留意的罰鍰：

國稅局除了要求補本稅之外，還會依所得稅法第110條規定處罰「2至3倍以下之罰鍰」。

• 納稅義務人已依本法規定自行申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
• 納稅義務人未依本法規定辦理申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。