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【避稅雷區別誤踩】一套帳 vs 兩套帳:創業必修課,避稅的致命誤區,千萬別踩坑!|EP.63

更新於 發佈於 閱讀時間約 22 分鐘

公司一成立就要開始記帳了,但是聽說有分成內帳、外帳、一套帳、兩套帳,到底是要記幾套帳?今天一次幫你搞懂他們的差別以及優缺點,幫助你做出適合的判斷。

身為創業者的你,對於一套帳或兩套帳,一定要有基本的認識,不要想把這些會計或稅務的問題,丟給公司會計或出納處理就好了,如果老闆對於帳務沒有最基本的了解,往往會造成經營上的問題,嚴重點甚至會讓公司走入困境。

為什麼這麼說呢?因為實務上很常見的狀況是,老闆或是合夥人會到處蒐集發票,交給公司會計來抵稅,也不管這些發票的性質,或是這些發票與業務是否相關?也不管能不能抵稅。管他的,反正有發票就打統編,把全部發票都丟給會計處理就好,能抵稅就抵稅,不能抵就算了。

其實並非發票不能抵稅就算了,只要發票打了統編,國稅局就會有紀錄,所以不要想說,我只要不把發票拿去抵稅,就船過水無痕了,國稅局都會掌握這些資料的。

重點來了!既然這些發票是蒐集而來,只是抵稅用的,根本不是公司實際的支出,那帳要怎麼入呢?也因此就會形成兩套帳。


為什麼要做兩套帳?

做一套帳不是很省事嗎?為什麼要這麼麻煩做兩套帳呢?

其實做兩套帳的原因可能有很多,這邊我提供兩個最常見的原因給你參考,分別有稅務考量以及逼不得已的狀況。

稅務考量

很多公司行號做兩套帳的目的,往往是為了要少繳稅,具體怎麼操作呢?

一般會以稅務為導向做外帳,申報給國稅局看的;另外以公司實際的營運狀況做內帳,提供給公司內部人看的報表,畢竟對老闆或是管理階層來說,要看的當然是實際營運狀況的內帳,才有參考價值,而不是看申報給國稅局的稅務帳。

這邊要注意一下,我說的是為了少繳稅而做兩套帳,不是說節稅喔,因為這種做法不是合法合理的節稅方法,是避稅的行為,甚至是逃漏稅。

一般常見的操作方式有漏開發票與虛列費用這兩種。重點來囉!這兩種操作方式,都會出現另一個問題:

股東往來

簡單談一下股東往來,顧名思義,股東往來就是指公司和股東之間有一些往來,有借貸關係。例如,公司營運資金短缺,因此向股東借錢來周轉,這筆錢就是股東往來。但股東往來當然沒有這麼單純,如果這麼單純就沒什麼好說的了。

形成股東往來的原因主要有兩大類,第一類是股東確實有借公司周轉金,真的有匯錢給公司供營運使用,因此形成債權,這是比較正常的情形。

第二類就是屬於比較不正常的情形,也是以下要談的重點,而且很常見於中小企業,主要用途是用來調整公司內帳與外帳的差異,簡單講就是調整帳務用的。

從這邊就可以知道,股東往來與兩套帳是密不可分的。所以以下我們來談一下內外帳差異所導致的股東往來,有哪些情況?

情況1:漏開發票

  1. 公司為了少繳稅,漏開發票給客戶,所以就會減少帳上的收入。但問題就來了,我明明就有收客戶的錢,但是帳面上卻沒有這筆錢,因此帳面上的現金就會比實際上要少,甚至少到不夠支付日常營運支出,那帳要怎麼做呢?不得已只好生出一個股東往來的會計項目。
  2. 舉例來說,實際收入有1萬元,但是發票只開了5千元,表示帳上的現金只有5千元,但是日常營運支出要付6千元,不夠1千元要怎麼辦呢?只好在帳上跑出一個股東往來的會計項目,金額是1千元,表示公司向股東借1千元的週轉金來應急,但實際上根本就沒這回事,這只是帳面上的操作而已,當然就會形成兩套帳。

▋情況2:虛列費用

  1. 如同一開始提到的,有些公司很會蒐集發票來抵稅,甚至動員親朋好友或是員工,發票一起來打統編,能抵5%營業稅是最好,如果不能抵營業稅,至少也可以入費用,用來降低帳上的利潤。但這樣可能會造成的問題是,公司根本就沒有這些支出,而且帳上的現金根本就沒那麼多,金額不夠支付蒐集來的這麼多發票。
  2. 舉例來說,公司帳上的現金只有5千元,結果蒐集來的發票有6千元,又發生跟剛剛一樣的情況,公司帳上的現金不夠支付這些費用,該怎麼辦呢?只好在帳上跑出一個股東往來的會計項目,金額是1千元,表示公司向股東借1千元的週轉金來應急,同樣的,這只是帳面上的調整,並不是實際的支出,當然也會形成兩套帳。

▋情況3:帳務調整

  1. 另外有些造成兩套帳的問題,不是因為公司漏開發票,也不是虛列費用,而是其他原因造成的,這些原因久而久之可能也會形成很大的差異,這個差異要如何處理呢?可能又會被塞到股東往來的項目裡面去。
  2. 到底有什麼其他原因呢?我把他稱為逼不得已的原因,以下就來談一下,什麼叫做逼不得已的原因。

逼不得已

除了上面談到的,公司為了少繳稅而漏開發票或虛列費用之外,還有另外一些狀況,不是公司故意要避稅,而是情勢所逼不得不為的情況。

舉個最常見的例子,公司向一位個人房東承租辦公室,月租3萬元。依照法規,公司付房租給房東的時候,只要金額超過2萬元就要扣繳10%,另外,金額達到2萬元就要扣2.11%的補充保費,所以公司付3萬元房租給房東的時候,要把10%的扣繳稅額3,000元以及2.11%的補充保費633元繳給國庫。

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因此,實際交到房東手上的金額只剩下26,367,對房東來說,硬生生少收了3,633元。如果房東不想要扣繳10%,也不想要繳2.11%補充保費的話,怎麼處理呢?

實務上常遇到的結果有兩種:

  1. 第一種是房東不讓公司報稅,這種房東比較狠,因為公司有實際支出3萬元房租,但房東卻不給報稅,對公司來說,難道這樣就不能入帳了嗎?通常的結果是,這3萬元房租只會記在內帳,而外帳就不記這筆帳了。
  2. 第二種是房東讓公司報稅,但是金額必須低報,例如只能讓公司報月租18,000,因為不到2萬元就不用扣10%扣繳和2.11%補充保費了。但這時候就尷尬了,公司實際要付給房東3萬元,結果報稅只能以18,000申報,這時候就出現了12,000的缺口,請問公司的帳要怎麼入呢?

我先講合法合規的方式,以第二種情況舉例,理論上要以實際支付的3萬元入帳,但是在申報房東的扣繳憑單,以及營所稅結算申報的時候,要把金額調整為18,000,而且要在申報書上看得出你調整的內容。

但一般實務上不會這樣做,因為這樣申報的話,恐怕會造成稅務上的麻煩,簡單說就是容易被查。試想看看,假設你是國稅局的稅務員,當你看到公司帳上的租金3萬跟報稅的租金1.8萬不一樣,你不會想要一探究竟嗎?應該會吧!

所以實務上的做法,可能就會以18,000入帳,也以18,000報稅,讓帳上的金額與報稅的金額一致,所以這時候就會出現公司實際的支出3萬元,與入帳及報稅金額18,000不一致的結果,也就造成了兩套帳。

不過現在很多租約會公證,如果公證的話,當然就沒有這種模糊的操作空間,公證金額多少就要申報多少,也就不會有兩套帳的問題了。

如果你對上面提到10%租金扣繳和2.11%補充保費的的議題有興趣,請參考EP.39 【公司租屋看這部就夠了】房東稅務、租約問題、租金扣繳、二代健保 全解析!

再舉一個也很常見的例子,公司透過一個關鍵人物接觸到客戶的採購,因此做到採購的大單,理所當然的會給這個關鍵人物佣金,而且通常這筆佣金的金額都不小,但一般來說,這筆佣金是不報稅的,問題又來了,因此又形成了兩套帳,也因此跑出了股東往來的科目。

所以像是房東不給報稅、或是佣金不給報稅的問題,說真的很難歸責於公司,因為公司就真的沒辦法報稅,但又有實際支出這些費用,也因此形成逼不得已的兩套帳。

這邊要強調一下,這一趴的重點是要讓大家知道,之所以會形成兩套帳的可能原因,並不是要教大家這樣做喔。說真的,如果你開公司是希望能夠長久經營,而不只是開好玩的而已,我強烈建議你,從一開始創業就記一套帳,才是永續經營的方法。


誰做兩套帳?

什麼樣的公司比較傾向做兩套帳呢?這種兩套帳的情況,以中小企業尤其嚴重,特別是股東人數很少的公司,比方說一人公司、家族企業。因為這類型的公司比較沒有外部股東,所以相對比較沒有向股東交代的壓力,因此內帳、外帳的差距對他們來說就不是那麼重要。

一般來說,對他們而言最重要的是稅可以少繳一點,利潤大家可以分得平,基本上就沒太大問題了。其實家族企業最怕的反而是有人A錢,因為有些家族企業基於親戚關係,彼此高度信任,根本沒有任何內控。

而且就算覺得帳好像有問題,有時候為了維持表面的和平,也不敢提出要看公司帳務的提議,感覺會破壞彼此的信任,而有心人就會運用這個特點,開始動手腳,挪用公款往往就此展開。這部分未來有機會再拍專片介紹。

如果我說大部分的中小企業都做兩套帳,其實一點都不為過,目前實務上的狀況真的就是這樣,而且也不是現在才這樣,這種情況已經持續好幾十年了。

相對的,如果不是中小企業,而是較具規模的公司,通常股東人數眾多,甚至是公開發行的公司,股東是不特定多數人,公司財務報表的品質關係到社會大眾的利益,自然是不容許存在兩套帳的空間。這也就是為什麼兩套帳大多存在於中小企業的主要原因。


什麼是一套帳?

一套帳其實相對單純,以公司實際狀況作為報稅的資料,因此財務資料是相對透明的。一套帳聽起來好像很容易,但一套帳要搭配良好的內部控制制度,做出來的帳的品質才會值得信任。

內控聽起來好像很困難、很複雜,其實有很簡單又很有效的內控,當然也有很複雜的版本。好消息是,內控可以依公司規模大小或是能力分階段實施,不用一次到位,如果要一次到位的話,新創公司應該都受不了。

其實大部分公司都有基本的內控,只是可能自己不覺得那就是內控,比方說大家都聽過管錢不管帳、管帳不管錢,因為如果一個職員身兼會計及出納,錢跟帳都是他在管,會大幅增加舞弊的風險。

如果公司將會計及出納這兩個職務分開,其實就是在做職能分工這個基本的內控,只是可能公司自己不覺得這就叫做內控而已。

又或者是公司的存貨低於某個數量或比例時,倉管人員就會去請購,以維持安全庫存量,才不會準備出貨時開天窗,這也是一個典型的內控機制。

所以內控是無所不在的,甚至每個職務、每個部門、部門與部門間,處處都有內控,而內控正是幫助公司可以步上正軌的關鍵因素,包括我們今天的主題,公司的帳務稅務,良好的內部控制才能帶出一套帳的價值,這點非常重要!

當然,你一定也聽過,內控最為人詬病的就是太官僚,因為內控不可避免的,會有層層控管及勾稽的機制,這樣才會達到內部控制的目的,讓錯誤降到最低。但相對的就會犧牲速度及權限,比方說申請個東西要經由層層的關卡將文件上程,等到主管都蓋完章送回來,都不知道過多久了。

其實這就是一個選擇,有一好沒兩好。新創公司要怎麼選擇呢?建議可以取得平衡,不要很極端的設置非常完善的內控,因為這樣意義不大,例如一開始創業時,公司只有一、兩人而已,結果設了一些很複雜的內控,這樣會有點不切實際,光是要應付這些內控的程序就夠麻煩了。

當然也不要完全沒有內控,因為如果完全沒有內控的話,等到未來公司成長了,人數多了、部門多了、業務多了,等到時候再來設置內控的話,可能就會有人有聲音了,為什麼以前都不用做這些,現在規定一大堆,什麼都要管,尤其創始元老更會這樣想,想說你是不是翅膀硬了,要把我們這些元老踢下車了?可能會有很多類似的小劇場。結果你反而要花很多時間跟大家溝通,為什麼要做內控?做了會怎麼樣?不做會怎麼樣?

所以比較理想的方式是循序漸進,在一開始就設置一些基本的內控,隨著規模擴大,再慢慢增加一些必要的內控,大家實行起來比較順利,也比較不會有太多意見。

其實看到這邊我們會發現,如果用比喻的,兩套帳類似是人治,以人在管理公司。而一套帳是以制度在管理公司,以內控、以規章制度引導公司的營運。


一套帳具體好處

說了這麼多,做一套帳到底有什麼具體好處呢?

對於公司而言,做一套帳的好處非常多,而最基本、影響也最大的就是:

健全財務體質

健全財務體質短短的這六個字,其實包含了相當多好處在裡面。

以下我列舉五個做一套帳健全財務體質的好處,每一個都對於公司營運具有重大影響,無論是對新創公司或是一般公司,這些概念都適用。所以建議你花點時間把接下來的五個好處看完,相信對你會有所幫助。

1. 利於長期發展

正常來說,每間公司設立之初都想要長期發展、永續經營,應該很少人剛開公司的時候會設定年限吧,例如設定我公司三年後要註銷掉。

而公司長期發展是建立在健全的財務體質下的。假設公司的財務體質不佳,帳目不清不楚,可能會造成股東的不信任,銀行放款的緊縮,更不用說增加了被國稅局查帳的風險,需要額外補稅以及罰鍰,這麼多的不確定性,那公司要如何做長期的策略規劃呢?

所以你說,身為創業者的你,能不重視帳務嗎?

2. 利於取得資金

公司無論處於什麼階段,可能都很缺錢。例如公司經營不善,當然會很缺錢,或是公司經營得很好,在擴張規模的路上更是缺錢,因為新廠房、新機械設備、生財器具、成立新部門、招募新員工、重建或更新系統,這些都需要大量資金的挹注,才有辦法實現,所以公司常常都在缺錢。

而如果公司有良好的財務體質,公司的財報才值得信賴,當然就比較有可能取得必要的資金。我們不妨想想看,假設今天公司營運資金不夠了,錢從哪裡來?

其實公司資金不外乎三個管道:原股東增資、向銀行貸款、向外部投資人募資。身為老闆的你應該要想想看,憑什麼這三種人願意投資你的公司呢?

對新創公司及中小企業的原有股東來說,通常應該非常清楚公司的營運狀況。想想看,如果公司做兩套帳,把帳做得不清不楚的,他還有可能掏錢出來增資嗎?應該很難吧!

對銀行來說,當銀行在評估是否要放款給公司時,必定會向公司取得財務報表,作為授信評估的基礎。因此,良好的財務品質是必須的,而良好的財務品質就是從做一套帳開始。

而外部投資人也是一樣的意思,投資人為什麼要投資你?投資你就是為了要賺錢、要分紅,所以投資人會透過財務報表的歷史資料,以及預測公司未來的發展,而決定要不要投資你的公司,所以良好的財務品質一樣是必須的。

所以,對於公司要取得資金來說,把帳記得清楚明白、記一套帳,真的非常重要,就我觀察到的創業者,很多都在創業初期為了省稅金,漏開很多發票,雖然少繳了很多稅,但也造成401表的銷售額很低,當然營所稅申報書上面的營收也會很低,自然很難順利的向銀行貸到款項。

而無法取得營運資金,進一步造成公司無法往下一個階段發展,所以最後的結果就是,公司長不大,但是也倒不掉,因為他不是沒生意,他只是無法取得更多資金來營運。

你一定聽過這句話:有錢人是用別人的錢來幫自己賺錢,對於店家來說也是一樣,取得資金、用錢來賺錢往往才是企業發展的基石。但是,如果你的報表營收很低,通常很難向銀行借到錢。

試想一下,如果你是銀行,你會想借錢給營收很低的公司嗎?應該不會吧!因為你不確定他有沒有能力償還本金和利息。而且銀行會希望,他放款的客戶是會長大的,因為未來公司長大了,就會向銀行借更多的錢,銀行就可以收到更多的利息,當然前提是經由銀行評估,公司是有成長動力的,而且債信狀況良好。

重點來了!對很多行業來說,沒有足夠的資金,是很難把店經營好的,假設你手上只有10萬元,那你就只能做10萬元的事,但如果你可以向銀行借到100萬,你就可以做到100萬能做的事,這兩個的發展是天差地別的!一個是用自己手上少少的錢,慢慢地賺錢;另一個是用銀行借來的錢來賺錢,你想要成為哪一個?

3.取信於股東

這點相當重要,合夥事業最重要的就是彼此信任,但是據我們觀察,新創公司常因為股東之間對於公司帳務的不信任而拆夥,而拆夥後通常活不過三年就解散註銷了,如果走到這一步真的非常可惜。

新創公司往往一開始沒有足夠的資金聘請專職的會計,所以通常會從股東當中找一人來兼任會計的記帳工作,當股東彼此的信任程度沒有百分之百時,就可能對帳產生懷疑,尤其是公司做兩套帳時,更容易產生不信任。股東在對帳的時候,發現公司記的帳與事務所的帳怎麼不一樣?怎麼與申報書不一樣?

或是沒有及時記帳,放了好幾天再記,等到要記的時候根本就忘記當初的內容;或是付款給廠商時,沒有向廠商取得發票,這樣股東要怎麼確定你記的帳是對的?會不會進這個貨才1千元,結果你記1千5?被你A了5百。

其實這些看起來都是很小的事情,但是就我們實務上的觀察,往往就是這種小事,種下了不信任的種子,開始引發後續的種種問題。

人只要彼此不信任,再小的事情都會演變成天大的事情,特別像是合夥做生意,牽扯到彼此利益的時候,更是如此。所以,把帳記清楚是最基本、也一定要做到的事。

如果你對合夥創業的議題有興趣,為什麼合夥創業常翻車?如何妥善規劃合夥創業,化解股東內鬨?請參考EP.61 【股東大亂鬥】創業者的噩夢:合夥創業老是翻車?

4. 債權轉增資(以債作股)

如同上面提到的,公司有時候會有一些股東墊款,一般稱為股東往來,通常是公司周轉金不夠,要支付給廠商款項的時候,錢臨時不夠用,周轉不過來,這時候可能會先由股東代墊貨款,這種情況在新創公司也很常見。

如果公司的帳目清楚,股東代墊款項的流向也可以勾稽,就有機會可以做債權轉增資,或是稱為以債作股。意思就是把公司原本欠股東的錢,轉換為股東投資在公司的股本。

舉例來說,股東代墊款有100萬,透過債權轉增資的程序,公司原本欠股東的100萬就不用還了,而將這100萬的欠款轉換成這名股東的出資額,所以公司原本的100萬負債就歸零,股本就增加了100萬。

但是,要做債權轉增資有嚴格的規定,如果公司的帳目不明,無法證明該筆款項確實是公司營運使用,股東代墊款的資金流向也不明確的話,就沒有辦法做債權轉增資了,那麼公司欠股東的錢當然就要繼續償還囉。

而且對於新創公司來說,債權轉增資尤其重要,因為新創公司往往沒什麼錢, 所以當公司錢不夠時,就會先由股東代墊,因此股東有代墊款是很常見的。

但問題是,短期內公司真的沒有還債的能力,畢竟業務開發需要時間,要轉虧為盈往往需要蠻長一段時間,但是帳面上一直掛著股東往來的負債科目,報表會很難看,如果拿這份報表向銀行申請貸款,可能難度會比較高一點。

所以,如果可以透過債權轉增資的程序,把公司帳上的負債轉換為股本,報表瞬間漂亮很多,當然也就比較方便貸款。而且對於新創公司來說,能否順利貸到這筆款項,其實非常非常重要,有時候這筆貸款就是公司的救命錢,能不能夠繼續走下去,就看有沒有辦法向銀行貸到款項了。

從這邊就看得出來,對公司營運來說,這些要素都是息息相關、環環相扣的。所以你說,能不重視公司的帳務嗎?

5. 企業併購

併購就是一種談判,我們把這個議題簡單化,就是一家公司去買另一家公司,買方當然想要便宜買,賣方想要賣貴一點,雙方為了各自的利益,就會運用自己的優勢或是對方的劣勢來談判。

重點來了!健全的財務體質就是公司的籌碼之一,如果沒有健全的財務體質,這個部分就會變成一個弱點被攻擊。

舉例而言,假設我們公司經營到一定的規模了,對未來的展望也不錯,這時候有間大公司看上我們公司,來跟我們談併購。公司估值是1億,但公司因為稅務考量而做兩套帳,申報給國稅局的報表價值是低估的,只有7千萬,這部分可能就會成為一個弱點而被砍價。

當然,這只是舉例而已。我知道有些創業者的想法是,花個幾年把公司經營好,最後再賣個好價格,差不多就可以退休了。如果你是這麼想的話,那就更應該在一開始創業,就做一套帳,一開始就把公司步入正軌,畢竟你的目標是以後要把整間公司賣掉,那麼健全的財務體質就是你最基本要做到的事。

談了這麼多,這邊給你一點建議,如果你原本是走兩套帳的公司,建議你可以考慮看看,評估以制度來管理公司,改走一套帳。

當然,從兩套帳轉為一套帳會有陣痛期,而且其實沒那麼容易轉,所以建議你可以向你委託的事務所諮詢,再做決定,避免倉促決定轉為一套帳,結果做一做之後才發現,執行起來困難重重,根本不可行,這樣子騎虎難下反而麻煩。

這邊想問問看大家,如果貴公司是做一套帳的,邀請你在底下留言,向大家分享你的經驗,因為你的經驗非常值得大家學習。


重點回顧

1.一套帳與兩套帳要怎麼選?

一套帳是以公司實際營運狀況作為報稅的資料,提供透明的報表。一套帳適合希望長期穩健經營的企業;兩套帳則分為管理用途的內帳,與稅務申報用途的外帳。兩套帳雖常見於中小企業,但可能帶來稅務風險與經營風險,最可怕的事是,容易讓公司長不大。

2.兩套帳的問題

兩套帳常見原因包括稅務考量(如漏開發票、虛列費用)或逼不得已(如房東不給報稅、佣金不給報稅),導致帳務不一致,並且以股東往來調整帳目。這種作法雖然可以解決短期眼前的問題,但會增加稅務查核風險,而且不利公司長遠發展。

3.一套帳的好處

一套帳需配合良好的內部控制制度,能確保財務透明,並且健全財務體質,有利於取得資金,也能給股東更多的信心。適度的內控設計,並隨公司規模成長逐步優化,不用在創業初期就一步到位。與兩套帳的人治相比,一套帳以制度管理公司,更適合追求永續經營的企業。

對創業者來說,除了了解一套帳及兩套帳怎麼選擇之外,同樣重要的還有,必須要搞定合夥的問題,如果你正在思考是否要合夥?或是合夥人怎麼挑?股權怎麼分配?建議你接著看EP.61 【股東大亂鬥】創業者的噩夢:合夥創業老是翻車?相信對你的合夥之路會有所幫助。


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公司無論處於什麼階段,可能都很缺錢。例如公司經營不善,當然會很缺錢。


或是公司經營得很好,在擴張規模的路上更是缺錢,因為新廠房、新機械設備、生財器具、成立新部門、招募新員工、重建或更新系統,這些都需要大量資金的挹注,才有辦法實現,所以公司常常都在缺錢。


想想看,假設今天公司營運資金不夠了,錢從哪裡來?


其實公司資金不外乎三個管道:

1️⃣原股東增資

2️⃣向銀行貸款

3️⃣向外部投資人募資

(另外有少部分的政府補助)


身為創業者的你應該要想想看,憑什麼這三種人願意投資你的公司呢?


▋原有股東

對新創公司及中小企業的原有股東來說,通常應該非常清楚公司的營運狀況。想想看,如果公司做兩套帳,把帳做得不清不楚的,他還有可能掏錢出來增資嗎?應該很難吧!


▋銀行

對銀行來說,當銀行在評估是否要放款給公司時,必定會向公司取得財務報表,作為授信評估的基礎。因此,良好的財務品質是必須的,而良好的財務品質就是從做一套帳開始。


▋外部投資人

投資人為什麼要投資你?投資你就是為了要賺錢、要分紅,所以投資人會透過財務報表的歷史資料,以及預測公司未來的發展,來決定要不要投資你的公司,所以良好的財務品質一樣是必須的。


所以,對於公司要取得資金來說,公司有良好的財務體質,財報才值得信賴,當然就比較有可能取得必要的資金。把帳記得清楚明白、記一套帳,真的非常重要。


▋切勿因小失大

就我觀察到的創業者,很多都在創業初期為了省稅金,漏開很多發票,雖然少繳了很多稅,但也造成401表的銷售額很低,當然營所稅申報書上面的營收也會很低,自然很難順利的向銀行貸到款項,而無法取得營運資金,進一步造成公司無法往下一個階段發展。


所以最後的結果就是:

📌公司長不大,但是也倒不掉

因為他不是沒生意,只是無法取得更多資金來擴張營運。


你一定聽過這句話:有錢人是用別人的錢來賺錢,對於店家來說也是一樣,取得資金、用錢來賺錢往往才是企業發展的基石。


但是,如果你的報表營收很低,通常很難向銀行借到錢。


試想一下,如果你是銀行,你會想借錢給營收很低的公司嗎?應該不會吧!


因為你不確定他有沒有能力償還本金和利息。而且銀行會希望,他放款的客戶是會長大的,因為未來公司長大了,就會向銀行借更多的錢,銀行就可以收到更多的利息,賣公司更多的商品。


當然前提是經由銀行評估,公司是有成長動力的,而且債信狀況良好。


▋沒錢也能經營?

重點來了!對很多行業來說,沒有足夠的資金,是很難把店經營好的。


如果你手上只有10萬元,那就只能做10萬元的事;如果你可以向銀行借到100萬,你就可以做到100萬能做的事,這兩個的發展是天差地別的!


一個是用自己手上少少的錢,慢慢地賺錢;另一個是用銀行借來的錢來賺錢,你想要成為哪一個?

👉完整影片請參考

比起做兩套帳,一套帳相對單純。一套帳是以公司實際狀況作為報稅的資料,因此財務資料是相對透明的。


一套帳聽起來好像很容易,但一套帳要搭配良好的內部控制制度,做出來的帳的品質才會值得信任。


 ▋內控容易嗎?

內控聽起來好像很困難、很複雜,其實有很簡單又很有效的內控,當然也有很複雜的版本。


好消息是,內控可以依公司規模大小或是能力分階段實施,不用一次到位,如果要一次到位的話,新創公司應該都受不了。


其實大部分公司都有基本的內控,只是可能自己不覺得那就是內控,比方說大家都聽過管錢不管帳、管帳不管錢,因為如果一個職員身兼會計及出納,錢跟帳都是他在管,會大幅增加舞弊的風險。


如果公司將會計及出納這兩個職務分開,其實就是在做職能分工這個基本的內控,只是可能公司自己不覺得這就叫做內控而已。


又或者是公司的存貨低於某個數量或比例時,倉管人員就會去請購,以維持安全庫存量,才不會準備出貨時開天窗,這也是一個典型的內控機制。


所以內控是無所不在的,甚至每個職務、每個部門、部門與部門間,處處都有內控,而內控正是幫助公司可以步上正軌的關鍵因素,包括公司的帳務及稅務,良好的內部控制才能帶出一套帳的價值,這點非常重要!


▋內控有什麼缺點?

當然,你一定也聽過,內控最為人詬病的就是太官僚,因為內控不可避免的,會有層層控管及勾稽的機制,這樣才會達到內部控制的目的,讓錯誤降到最低。但相對的就會犧牲速度及權限。


比方說申請個東西要經由層層的關卡將文件上程,等到主管都蓋完章送回來,都不知道過多久了。


▋新創公司怎麼選?

其實這就是一個選擇,有一好沒兩好。新創公司要怎麼選擇呢?建議可以取得平衡,不要很極端的設置非常完善的內控,因為這樣意義不大。


例如一開始創業時,公司只有一、兩人而已,結果設了一些很複雜的內控,這樣會有點不切實際,光是要應付這些內控的程序就夠麻煩了。


當然也不要完全沒有內控,因為如果完全沒有內控的話,等到未來公司成長了,人數多了、部門多了、業務多了,等到時候再來設置內控的話,可能就會有人有聲音了。


▋一步登天很危險!

為什麼以前都不用做這些,現在規定一大堆,什麼都要管,尤其創始元老更會這樣想,想說你是不是翅膀硬了,要把我們這些元老踢下車了?可能會有很多類似的小劇場。結果你反而要花很多時間跟大家溝通,為什麼要做內控?做了會怎麼樣?不做會怎麼樣?


所以比較理想的方式是循序漸進,在一開始就設置一些基本的內控,隨著規模擴大,再慢慢增加一些必要的內控,大家實行起來比較順利,也比較不會有太多意見。


其實看到這邊會發現,如果用比喻的,兩套帳類似是人治,以人在管理公司;而一套帳是以制度在管理公司,以內控、以規章制度引導公司的營運。


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大家都知道,公司能做一套帳是最好,因為一套帳才能健全公司的財務體質,兩套帳通常是為了省稅,以外帳作為報稅資料,以內帳作為管理資料;但現實是,很多公司都做兩套帳。


▋誰做兩套帳?

什麼樣的公司比較傾向做兩套帳?以中小企業尤其嚴重,特別是股東人數很少的公司,比方說一人公司、家族企業。因為這類型的公司比較沒有外部股東,所以相對比較沒有向股東交代的壓力,因此內帳、外帳的差距對他們來說就不是那麼重要。


一般來說,對他們而言最重要的是稅可以少繳一點,利潤大家可以分得平,基本上就沒太大問題了。


其實家族企業最怕的反而是有人A錢,因為有些家族企業基於親戚關係,彼此高度信任,根本沒有任何內控。而且就算覺得帳好像有問題,有時候為了維持表面的和平,也不敢提出要看公司帳務的提議,感覺會破壞彼此的信任,而有心人就會運用這個特點,開始動手腳,挪用公款往往就此展開。


▋大家都做兩套帳?

如果我說大部分的中小企業都做兩套帳,其實一點都不為過,目前實務上的狀況真的就是這樣,而且也不是現在才這樣,這種情況已經持續好幾十年了。


▋誰做一套帳?

相對的,如果不是中小企業,而是較具規模的公司,通常股東人數眾多,甚至是公開發行的公司,股東是不特定多數人,公司財務報表的品質關係到社會大眾的利益,自然是不容許存在兩套帳的空間。這也就是為什麼兩套帳大多存在於中小企業的主要原因。


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分享一個案例。員工再過幾年就要退休了,所以希望趕快趁這幾年調高投保額,好讓未來領取老年給付時可以多領一點。


因為無論是一次領或是月領,都是以「平均月投保薪資」為計算基礎,只是公式不同而已。


▋退休金怎麼算?

✅一次領的「平均月投保薪資」:退保前3年的平均投保額。


✅月領的「平均月投保薪資」:投保期間最高的60個月平均投保額。


常見的結果是,公司體恤勞苦功高的老員工,多半會配合調高投保額。其實在調高的當下都不會有問題,因為只是增加後續的保費而已。


▋政府都不知道?

幾年後員工退休去申請老年給付時,就有可能會出現問題了。一旦勞保局覺得你的投保額有異常,一看就是為了要溢領老年給付而調高投保額,勞保局是可以向公司調查的。


如果調查的結果發現,這名員工實質上並沒有真的調薪,公司只是配合員工的需求,調高投保額。結果就是,除了員工的老年給付可能拿不到之外,公司後續會有很多的麻煩,例如少不了罰鍰與勞動檢查。


當然,也有可能勞保局沒有發現投保額異常,順利過關,就算是運氣好囉!


其實,政府機關都知道大家在玩什麼,只是要不要查而已。


▋我的建議

建議不要找一些偷吃步的方法來多領退休金、避稅,知法玩法的風險是存在的。


另外還要建議你,對於員工的請求,需量力而為,別被情勒,也別情勒員工!👉完整影片請參考


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▋哪些支出能抵稅?

原則上,扣抵5%營業稅的前提是:

✅營運所需的支出

✅取得打統編的發票

✅非交際應酬、非酬勞員工、非自用小客車


但也有「非發票」例外可扣抵的狀況,例如:

✅有打統編的水電瓦斯費、電話網路費收據

✅出差所搭乘的高鐵、台鐵、客運車票(出差交通費)

✅進口報單


另外提醒一下,水費與電話費當中,有一部分是不計稅的,例如水費當中的代徵費用,以及電話費中的國際電話費,是不計入營業稅的,因此申報營業稅時要特別留意,如果不小心把不計稅的金額輸入到應稅的欄位,會造成多扣抵營業稅,可能會被罰喔!


▋蒐集發票抵稅?

除了合理營運的費用以外,很多人會蒐集各式各樣的發票打統編來抵稅,例如修車、加油、餐費、3C產品、家具、裝潢,這些看起來像是公司營運會發生的費用,如果我蒐集很多相關的發票來抵稅的話,是可以的嗎?


如果是公司實際支出的費用,發票本來就應該要打統編入帳,這毫無疑問。


但如果蒐集很多發票純粹是拿來抵稅用的,根本不是公司實際支出的費用,這樣做違反稅法相關規定,是有稅務風險的,而且這就是標準的兩套帳,不利於公司長期發展。


所以建議你,不要為了省一點點的稅鋌而走險。


▋快速解決創業財稅問題

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這是合夥常見的問題。以台灣的稅制來說,登記出資比例與實際分潤比例是一樣的,因為國稅局課稅的基礎,就是以登記出資比例來課稅。

但實際上,出資比例與對公司的貢獻度不見得相等。


對公司來說,出錢與出力一樣重要,缺一不可,缺少任何一項,公司都開不成,所以不會因為你只出力、沒出錢,就不分你錢。所以實務上常出現的狀況是,實際分潤與登記比例不符。當然,這就會產生稅額找補的問題。


▋稅額找補

舉例,兩個好朋友一起創業,A比較有錢,出資75萬,B比較沒錢,出資25萬,但是B有的是時間,而且也有行銷及管理的技能,所以由B來經營,因此他們在股東協議書上寫清楚,分紅是對半分,一人50%。


假設今年公司賺了100萬,一人各分50萬,在分潤的部分是沒問題的。但課稅就不是這樣課了,A身上的營利所得會是75萬,B的營利所得只有25萬,在稅務上,A的營利所得多了25萬,B的營利所得少了25萬,怎麼辦呢?


一般來說,為了公平起見,會去計算A因為多了這25萬的營利所得,多繳了多少綜所稅?多繳的部分由B補貼給A,這樣比較公平,這就叫做找補。


▋股東協議書載明

所以建議你,股東協議書除了寫上出資比例及分紅比例之外,稅額找補的條款也可以寫上去。當然,有些股東比較阿莎力,不在意這一點小錢,那也沒關係,只要大家講好,並且白紙黑字寫清楚就ok。


總之,無論分潤怎麼分,最重要的是所有的股東有共識,只要大家選出一個一致同意的方式,並且書面記錄下來,基本上就比較不會出大問題了。


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公司無論處於什麼階段,可能都很缺錢。例如公司經營不善,當然會很缺錢。


或是公司經營得很好,在擴張規模的路上更是缺錢,因為新廠房、新機械設備、生財器具、成立新部門、招募新員工、重建或更新系統,這些都需要大量資金的挹注,才有辦法實現,所以公司常常都在缺錢。


想想看,假設今天公司營運資金不夠了,錢從哪裡來?


其實公司資金不外乎三個管道:

1️⃣原股東增資

2️⃣向銀行貸款

3️⃣向外部投資人募資

(另外有少部分的政府補助)


身為創業者的你應該要想想看,憑什麼這三種人願意投資你的公司呢?


▋原有股東

對新創公司及中小企業的原有股東來說,通常應該非常清楚公司的營運狀況。想想看,如果公司做兩套帳,把帳做得不清不楚的,他還有可能掏錢出來增資嗎?應該很難吧!


▋銀行

對銀行來說,當銀行在評估是否要放款給公司時,必定會向公司取得財務報表,作為授信評估的基礎。因此,良好的財務品質是必須的,而良好的財務品質就是從做一套帳開始。


▋外部投資人

投資人為什麼要投資你?投資你就是為了要賺錢、要分紅,所以投資人會透過財務報表的歷史資料,以及預測公司未來的發展,來決定要不要投資你的公司,所以良好的財務品質一樣是必須的。


所以,對於公司要取得資金來說,公司有良好的財務體質,財報才值得信賴,當然就比較有可能取得必要的資金。把帳記得清楚明白、記一套帳,真的非常重要。


▋切勿因小失大

就我觀察到的創業者,很多都在創業初期為了省稅金,漏開很多發票,雖然少繳了很多稅,但也造成401表的銷售額很低,當然營所稅申報書上面的營收也會很低,自然很難順利的向銀行貸到款項,而無法取得營運資金,進一步造成公司無法往下一個階段發展。


所以最後的結果就是:

📌公司長不大,但是也倒不掉

因為他不是沒生意,只是無法取得更多資金來擴張營運。


你一定聽過這句話:有錢人是用別人的錢來賺錢,對於店家來說也是一樣,取得資金、用錢來賺錢往往才是企業發展的基石。


但是,如果你的報表營收很低,通常很難向銀行借到錢。


試想一下,如果你是銀行,你會想借錢給營收很低的公司嗎?應該不會吧!


因為你不確定他有沒有能力償還本金和利息。而且銀行會希望,他放款的客戶是會長大的,因為未來公司長大了,就會向銀行借更多的錢,銀行就可以收到更多的利息,賣公司更多的商品。


當然前提是經由銀行評估,公司是有成長動力的,而且債信狀況良好。


▋沒錢也能經營?

重點來了!對很多行業來說,沒有足夠的資金,是很難把店經營好的。


如果你手上只有10萬元,那就只能做10萬元的事;如果你可以向銀行借到100萬,你就可以做到100萬能做的事,這兩個的發展是天差地別的!


一個是用自己手上少少的錢,慢慢地賺錢;另一個是用銀行借來的錢來賺錢,你想要成為哪一個?

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比起做兩套帳,一套帳相對單純。一套帳是以公司實際狀況作為報稅的資料,因此財務資料是相對透明的。


一套帳聽起來好像很容易,但一套帳要搭配良好的內部控制制度,做出來的帳的品質才會值得信任。


 ▋內控容易嗎?

內控聽起來好像很困難、很複雜,其實有很簡單又很有效的內控,當然也有很複雜的版本。


好消息是,內控可以依公司規模大小或是能力分階段實施,不用一次到位,如果要一次到位的話,新創公司應該都受不了。


其實大部分公司都有基本的內控,只是可能自己不覺得那就是內控,比方說大家都聽過管錢不管帳、管帳不管錢,因為如果一個職員身兼會計及出納,錢跟帳都是他在管,會大幅增加舞弊的風險。


如果公司將會計及出納這兩個職務分開,其實就是在做職能分工這個基本的內控,只是可能公司自己不覺得這就叫做內控而已。


又或者是公司的存貨低於某個數量或比例時,倉管人員就會去請購,以維持安全庫存量,才不會準備出貨時開天窗,這也是一個典型的內控機制。


所以內控是無所不在的,甚至每個職務、每個部門、部門與部門間,處處都有內控,而內控正是幫助公司可以步上正軌的關鍵因素,包括公司的帳務及稅務,良好的內部控制才能帶出一套帳的價值,這點非常重要!


▋內控有什麼缺點?

當然,你一定也聽過,內控最為人詬病的就是太官僚,因為內控不可避免的,會有層層控管及勾稽的機制,這樣才會達到內部控制的目的,讓錯誤降到最低。但相對的就會犧牲速度及權限。


比方說申請個東西要經由層層的關卡將文件上程,等到主管都蓋完章送回來,都不知道過多久了。


▋新創公司怎麼選?

其實這就是一個選擇,有一好沒兩好。新創公司要怎麼選擇呢?建議可以取得平衡,不要很極端的設置非常完善的內控,因為這樣意義不大。


例如一開始創業時,公司只有一、兩人而已,結果設了一些很複雜的內控,這樣會有點不切實際,光是要應付這些內控的程序就夠麻煩了。


當然也不要完全沒有內控,因為如果完全沒有內控的話,等到未來公司成長了,人數多了、部門多了、業務多了,等到時候再來設置內控的話,可能就會有人有聲音了。


▋一步登天很危險!

為什麼以前都不用做這些,現在規定一大堆,什麼都要管,尤其創始元老更會這樣想,想說你是不是翅膀硬了,要把我們這些元老踢下車了?可能會有很多類似的小劇場。結果你反而要花很多時間跟大家溝通,為什麼要做內控?做了會怎麼樣?不做會怎麼樣?


所以比較理想的方式是循序漸進,在一開始就設置一些基本的內控,隨著規模擴大,再慢慢增加一些必要的內控,大家實行起來比較順利,也比較不會有太多意見。


其實看到這邊會發現,如果用比喻的,兩套帳類似是人治,以人在管理公司;而一套帳是以制度在管理公司,以內控、以規章制度引導公司的營運。


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大家都知道,公司能做一套帳是最好,因為一套帳才能健全公司的財務體質,兩套帳通常是為了省稅,以外帳作為報稅資料,以內帳作為管理資料;但現實是,很多公司都做兩套帳。


▋誰做兩套帳?

什麼樣的公司比較傾向做兩套帳?以中小企業尤其嚴重,特別是股東人數很少的公司,比方說一人公司、家族企業。因為這類型的公司比較沒有外部股東,所以相對比較沒有向股東交代的壓力,因此內帳、外帳的差距對他們來說就不是那麼重要。


一般來說,對他們而言最重要的是稅可以少繳一點,利潤大家可以分得平,基本上就沒太大問題了。


其實家族企業最怕的反而是有人A錢,因為有些家族企業基於親戚關係,彼此高度信任,根本沒有任何內控。而且就算覺得帳好像有問題,有時候為了維持表面的和平,也不敢提出要看公司帳務的提議,感覺會破壞彼此的信任,而有心人就會運用這個特點,開始動手腳,挪用公款往往就此展開。


▋大家都做兩套帳?

如果我說大部分的中小企業都做兩套帳,其實一點都不為過,目前實務上的狀況真的就是這樣,而且也不是現在才這樣,這種情況已經持續好幾十年了。


▋誰做一套帳?

相對的,如果不是中小企業,而是較具規模的公司,通常股東人數眾多,甚至是公開發行的公司,股東是不特定多數人,公司財務報表的品質關係到社會大眾的利益,自然是不容許存在兩套帳的空間。這也就是為什麼兩套帳大多存在於中小企業的主要原因。


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分享一個案例。員工再過幾年就要退休了,所以希望趕快趁這幾年調高投保額,好讓未來領取老年給付時可以多領一點。


因為無論是一次領或是月領,都是以「平均月投保薪資」為計算基礎,只是公式不同而已。


▋退休金怎麼算?

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✅月領的「平均月投保薪資」:投保期間最高的60個月平均投保額。


常見的結果是,公司體恤勞苦功高的老員工,多半會配合調高投保額。其實在調高的當下都不會有問題,因為只是增加後續的保費而已。


▋政府都不知道?

幾年後員工退休去申請老年給付時,就有可能會出現問題了。一旦勞保局覺得你的投保額有異常,一看就是為了要溢領老年給付而調高投保額,勞保局是可以向公司調查的。


如果調查的結果發現,這名員工實質上並沒有真的調薪,公司只是配合員工的需求,調高投保額。結果就是,除了員工的老年給付可能拿不到之外,公司後續會有很多的麻煩,例如少不了罰鍰與勞動檢查。


當然,也有可能勞保局沒有發現投保額異常,順利過關,就算是運氣好囉!


其實,政府機關都知道大家在玩什麼,只是要不要查而已。


▋我的建議

建議不要找一些偷吃步的方法來多領退休金、避稅,知法玩法的風險是存在的。


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原則上,扣抵5%營業稅的前提是:

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但也有「非發票」例外可扣抵的狀況,例如:

✅有打統編的水電瓦斯費、電話網路費收據

✅出差所搭乘的高鐵、台鐵、客運車票(出差交通費)

✅進口報單


另外提醒一下,水費與電話費當中,有一部分是不計稅的,例如水費當中的代徵費用,以及電話費中的國際電話費,是不計入營業稅的,因此申報營業稅時要特別留意,如果不小心把不計稅的金額輸入到應稅的欄位,會造成多扣抵營業稅,可能會被罰喔!


▋蒐集發票抵稅?

除了合理營運的費用以外,很多人會蒐集各式各樣的發票打統編來抵稅,例如修車、加油、餐費、3C產品、家具、裝潢,這些看起來像是公司營運會發生的費用,如果我蒐集很多相關的發票來抵稅的話,是可以的嗎?


如果是公司實際支出的費用,發票本來就應該要打統編入帳,這毫無疑問。


但如果蒐集很多發票純粹是拿來抵稅用的,根本不是公司實際支出的費用,這樣做違反稅法相關規定,是有稅務風險的,而且這就是標準的兩套帳,不利於公司長期發展。


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但實際上,出資比例與對公司的貢獻度不見得相等。


對公司來說,出錢與出力一樣重要,缺一不可,缺少任何一項,公司都開不成,所以不會因為你只出力、沒出錢,就不分你錢。所以實務上常出現的狀況是,實際分潤與登記比例不符。當然,這就會產生稅額找補的問題。


▋稅額找補

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假設今年公司賺了100萬,一人各分50萬,在分潤的部分是沒問題的。但課稅就不是這樣課了,A身上的營利所得會是75萬,B的營利所得只有25萬,在稅務上,A的營利所得多了25萬,B的營利所得少了25萬,怎麼辦呢?


一般來說,為了公平起見,會去計算A因為多了這25萬的營利所得,多繳了多少綜所稅?多繳的部分由B補貼給A,這樣比較公平,這就叫做找補。


▋股東協議書載明

所以建議你,股東協議書除了寫上出資比例及分紅比例之外,稅額找補的條款也可以寫上去。當然,有些股東比較阿莎力,不在意這一點小錢,那也沒關係,只要大家講好,並且白紙黑字寫清楚就ok。


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