教師使用境外AI工具的費用核銷與稅務注意事項

近年來，因為學術研究之所需，教師經常需借助境外AI的協助，蒐集研究所需的文獻，並仰賴境外AI的幫忙，做初步資料分析、文獻重點整理，然而，境外AI工具之費用，多由教師自行支付，但部分學校基於鼓勵教師投注研究的立意，同意教師可依支付之相關憑證，核銷該項境外AI工具之費用，作為獎勵教師研究、發表學術論文的鼓勵。

然而，當學校教師支付境外AI工具之時，應留意以下事項：

一、教師有營業稅的繳納義務

教師個人支付境外AI工具費，實屬引進境外勞務在台使用，故應自行繳納營業稅；畢竟，營業稅屬於消費稅的性質，自當由使用者負擔稅則。

二、學校核實返還教師款項應開立扣繳憑單

學校依據教師檢附境外AI工具費用之發票，核實返還款項之時，該款項的性質屬於補助款，應開立薪資扣繳憑單，由教師於個人綜所稅時，一併申報；若單次給付超過薪資所得扣繳稅額表最低扣稅門檻的話，學校應該辦理扣繳。

許多教師誤以為這項款項，應屬學校的費用，與個人所得無關；然而，若是以教師個人名義支付境外AI工具費，且發票亦是以教師個人為開立對象的話，應屬教師個人所得無誤。但若是以學校名義支付境外AI工具款，再轉交、開放給教師於研究時使用，而境外AI平台也是以學校為發票開立對象的話，該項費用的支付，才屬於學校的開銷；此時，則需進一步討論學校在支付境外AI平台費時的營業稅、各類所得扣繳義務。

參考資料：翰鼎會計記帳士事務所