全球保險業正經歷一場自資產負債表誕生以來最大的會計變革——國際財務報導準則第 17 號（IFRS 17）的實施。這項新準則不僅改變了保險公司財報的呈現方式，更深刻影響了經營策略和產品設計。對於保險從業人員而言，理解 IFRS 17 的核心目標至關重要。
這道來自「114年人身保險代理人、人身保險經紀人《保險學概要》」的測驗題（第15題），精確地指出了 IFRS 17 規範的重點領域。
測驗題目與核心問題
類科：人身保險代理人、人身保險經紀人 科目：保險學概要 題號 15： 請問國際財務報導準則第 17 號（IFRS 17）是針對保險公司下列那個方面之會計處理？(A) 金融工具 (B) 清償能力評估 (C) 保險合約 (D) 資產負債管理
試題分析與正確答案
正確答案是 (C) 保險合約。
國際財務報導準則第 17 號（IFRS 17）的正式名稱即為「保險合約」（Insurance Contracts）。這項準則的推出，是為了取代過往各國差異極大的保險會計慣例，提供一個全球統一的標準，用於規範保險公司應如何認列、衡量、列報與揭露保險合約。
IFRS 17 規定，保險業在銷售保單後，必須針對保險負債（即保險合約）中保單全期預估的利潤，也就是「合約服務邊際」（CSM），進行逐期認列於綜合損益表中。這套複雜的衡量機制，正是針對保險公司最核心的業務——長期保險契約的會計處理。
四個選項的保險學概念解析與區別
(A) 金融工具（Financial Instruments）
- 概念解釋： 「金融工具」是指任何形式的金融資產（例如現金、股票、債券）或金融負債。在國際會計準則中，針對金融工具的衡量和報導，主要由**IFRS 9（或舊準則 IAS 39）**規範。
- 與 IFRS 17 差異： 雖然保險公司管理著大量的金融資產，但 IFRS 17 負責的是保險公司負債端，即「保險合約」的會計處理，兩者是互補的會計標準。
- 簡單生活例子：
- 一家保險公司持有的美國國債（債券）在財報上如何分類、衡量及價值波動的處理，這是金融工具 (IFRS 9) 規範的範疇。
(B) 清償能力評估（Solvency Assessment）
- 概念解釋： 清償能力評估是監理機關用來確保保險公司具有足夠的資本來支付未來潛在理賠的法定要求（例如臺灣的 R.B.C. 制度、歐洲的 Solvency II 標準）。它是一種風險監理標準，而非會計報告標準。
- 與 IFRS 17 差異： IFRS 17 影響的是財報的「負債」計算，而清償能力則涉及「資本」的計算。兩者雖互相影響，但目標和適用機構不同。
- 簡單生活例子：
- 保險公司需要每年向主管機關報告，證明其資本水準遠高於法規要求的最低標準，這屬於清償能力評估的範疇。
(C) 保險合約（Insurance Contracts）
- 概念解釋： 正確。 IFRS 17 專門針對保險契約在資產負債表和損益表上的認列和衡量。其核心是精確計算保險負債，並將長期的保單利潤（合約服務邊際，CSM）在保險服務期間內合理地攤提認列。
- 簡單生活例子：
- 一家壽險公司出售一張 20 年期的終身壽險。IFRS 17 規定該公司必須在這 20 年間，依據提供的服務和風險釋放情況，分攤並認列這張保單預計帶來的全部利潤。
(D) 資產負債管理（Asset-Liability Management, ALM）
- 概念解釋： ALM 是一種經營策略和技術。保險公司透過這種管理方式，調整資產組合的特性（如存續期間、利率敏感性）來匹配其保險負債的特性，以降低利率風險和流動性風險。
- 與 IFRS 17 差異： ALM 是一種業務管理活動，用來實現財務目標和穩定經營，而不是國際會計準則所規範的會計處理方式。
- 簡單生活例子：
- 壽險公司預測未來 15 年有大量年金給付義務，因此調整其資產組合，多配置一些與 15 年期限相匹配的長期債券。這是屬於資產負債管理的業務操作。
